Sistemul simplificat de impozitare este reglementat. Sistem fiscal simplificat. Comutarea de la alte moduri

Sistemul de impozitare simplificat este un sistem special, este un regim de impozitare special, dreptul de utilizare care nu este acordat tuturor antreprenorilor. În articol vom vorbi despre dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, îi vom ajuta pe liderii de afaceri să decidă asupra posibilității de a utiliza sistemul simplificat de impozitare în activitățile lor.

Cine are dreptul de a aplica USN

Toate aspectele legate de sistemul simplificat de impozitare sunt reglementate de capitolul 26.2 din Codul fiscal Federația Rusă. Sistemul de impozitare simplificat presupune scutirea contribuabilului de la un număr de plăți de impozite:

Cine este eligibil pentru a trece la USN

În anunț se precizează:

• obiectul de impozitare ales;
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe;
• valoarea veniturilor de la 01 octombrie a anului curent.

De menționat că întreprinzătorul nu depune o cerere, ci o notificare la organul fiscal, i.e. își asumă întreaga responsabilitate pentru decizia sa.

Puteți depune o notificare începând cu 01 octombrie și până la 31 decembrie, dar puteți începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat abia din 01 ianuarie anul urmator. Organizațiile nou înființate care doresc să aplice sistemul simplificat de impozitare sunt obligate să informeze autoritățile fiscale în termen de 30 de zile de la data înregistrării.

Exemplul 1 Antreprenor individual Profitabil D.D. a primit certificat de înregistrare ca contribuabil la data de 10 martie 2017. Acesta va trebui să anunțe organele fiscale trecerea la sistemul fiscal simplificat până la data de 7 aprilie 2017. Autoritățile fiscale, la rândul lor, nu fac nicio notificare. a aplicării de către organizație sau întreprinzător a sistemului fiscal simplificat.

Dacă este necesar să se confirme decizia luată de a trece la un sistem simplificat, este mai bine să solicitați o scrisoare de informare, care va fi furnizată fără greș de către Serviciul Fiscal Federal. Este posibilă trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la altul doar la sfârșitul perioadei fiscale. Astfel, un antreprenor, înainte de a notifica autoritățile fiscale cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat, trebuie să ia o decizie în cunoștință de cauză.

Cine nu are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare

Următoarele organizații (antreprenori individuali) nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații cu filiale;
• bănci;
• asigurători;
• fonduri nestatale de pensii;
• fonduri de investiții;
• participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
• amanet;
• organizații implicate în extracția și vânzarea de minerale;
• organizatii implicate in productie mărfuri accizabile;
• organizații care desfășoară activități de jocuri de noroc;
• notarii și avocații care desfășoară activități private;
• organizațiile care au trecut la impozitul agricol;
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%;
• organizații cu peste 100 de angajați;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe depășește 150 de milioane de ruble;
• instituții de stat și bugetare;
• organizațiile care nu au notificat organele fiscale trecerea la sistemul simplificat de impozitare înainte de 31 decembrie sau nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la înregistrarea fiscală pentru organizațiile nou create;
• organizații de microfinanțare;
• agentii private de ocupare a fortei de munca.

Când pot pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare

Antreprenorii pot pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în cazurile în care:

• la sfârșitul perioadei fiscale, veniturile au depășit 150 de milioane de ruble;
• numărul mediu de angajați a depășit 100 de persoane;
• valoarea reziduală a activelor imobilizate s-a ridicat la peste 150 de milioane de ruble.

Contribuabilul trebuie să notifice organele fiscale pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare în termen de 15 zile de la încheierea perioadei de raportare (primul trimestru, șase luni, nouă luni), i.e. trebuie raportat la timp:

• până pe 15 aprilie;
• până pe 15 iulie;
• până pe 15 octombrie.

În acest caz, declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare, adică:

• până pe 25 aprilie;
• până pe 25 iulie;
• până pe 25 octombrie.

Exemplul 2 ABV SRL, care desfășoară activități supuse regimului fiscal simplificat, și-a încetat existența la 18 martie 2017. Este necesară depunerea unei declarații la organul fiscal și plata impozitului până la 25 aprilie 2017.

Cine și în ce condiții poate aplica sistemul simplificat de impozitare

Contribuabilul are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, cu condiția îndeplinirii următoarelor cerințe:

• regulile de aplicare a sistemului fiscal simplificat specificate la articolul 346.12 în legătură cu tipurile de activități ale organizației nu sunt încălcate (lista este indicată în secțiunea „Cine nu are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat?” din aceasta. articol);
• cota de participare a terților nu depășește 25%
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de 100 de persoane pe an;
• valoarea reziduală a activelor fixe de la 1 ianuarie 2017 nu depășește 150 de milioane de ruble;
• valoarea venitului nu depășește 150 de milioane de ruble timp de 9 luni de la începutul perioadei fiscale.

Exemplul 3 ABV LLC în perioada de raportare pentru primul trimestru al anului 2017 indică un venit egal cu 152 de milioane de ruble. Astfel, ABV SRL este obligată să își înceapă activitatea în conformitate cu sistemul general de impozitare din trimestrul 2. Dacă ABV LLC nu își exprimă în mod voluntar dorința de a schimba sistemul de impozitare, va fi obligată să lucreze în conformitate cu sistemul general de impozitare.

Criterii pentru un sistem de impozitare simplificat

Pentru a lua o decizie cu privire la tranziția la un sistem de impozitare simplificat, un antreprenor trebuie să înțeleagă foarte clar criteriile pentru sistemul de impozitare simplificat:

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor și plata impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat

Calculul impozitului in regim simplificat de impozitare se face pe baza de angajamente fata de cel precedent si se ia in calcul la platile in avans, plata finala urmând a fi calculata in decontul fiscal. Condițiile pentru efectuarea plăților în avans nu depind de statutul contribuabilului (persoană juridică sau întreprinzător individual):

Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale pentru perioada fiscală și plata impozitului final depinde de statutul contribuabilului:

Declarația fiscală se depune după încheierea perioadei fiscale, adică. în următorul an calendaristic.

Lista actelor legislative care reglementează dreptul

Lista actelor legislative:

Rubrica „Întrebări și răspunsuri”

Întrebarea numărul 1. Organizația noastră este destul de mare în regiune din punct de vedere al numărului de locuri de muncă. Îndeplinesc toate criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, dar în trimestrul I numărul mediu de salariați a fost de 60 de persoane, în trimestrul II de 80 de persoane, în trimestrul III de 110 persoane. Înseamnă asta că trebuie să trecem la regimul general de impozitare din trimestrul 4?

Pentru sistemul simplificat de impozitare, perioadele de raportare sunt următoarele: primul trimestru, șase luni, nouă luni. În conformitate cu aceste perioade, trebuie să determinați numărul mediu de angajați pentru nouă luni, care va fi (60 + 80 + 110) / 3 = 83 de persoane. Astfel, numărul mediu de angajați timp de nouă luni a fost de 83 de persoane, ceea ce vă permite să lucrați în continuare la sistemul simplificat de impozitare.

Întrebarea numărul 2. Planificăm o tranziție la sistemul de impozitare simplificat, dar un fapt derutează - costul băncilor, gazonului, i.e. obiecte de îmbunătățire externă pentru limitarea costului mijloacelor fixe?

Obiecte de îmbunătățire externă în contabilitate sunt acceptate în bilanțul organizației ca active fixe, dar nu sunt supuse deprecierii în contabilitatea fiscală. În acest sens, la calcularea costului mijloacelor fixe în scopul trecerii la sistemul simplificat de impozitare nu sunt luate în considerare obiectele de îmbunătățire externă.

Întrebarea numărul 3. Ar trebui să luăm în considerare lucrătorii externi cu normă parțială atunci când calculăm numărul mediu de angajați?

La calcularea numărului mediu de angajați trebuie să luați în considerare nu numai lucrătorii externi cu fracțiune de normă, ci și angajații cu care organizația dumneavoastră a încheiat contracte de drept civil pe perioada de muncă. Astfel, numărul mediu de angajați ai organizației va consta din numărul de:

• membrii personalului;
• angajați externi cu normă parțială;
• angajaţii angajaţi pe perioada prestării unui anumit tip de muncă.

Majoritatea companiilor cu răspundere limitată care operează în Rusia operează pe un sistem de impozitare simplificat care simplifică administrarea și reduce costurile companiei. În acest articol, vom analiza în detaliu,și la ce trebuie să fii atent, pentru a nu încălca legea.

Introducere

USN este un sistem convenabil și flexibil care vă permite să reduceți povara organizației, dedicând un minim de timp și bani administrației. Dar este imposibil să spunem fără echivoc că impozitarea simplificată este o garanție a beneficiului maxim pentru un SRL, deoarece totul depinde de mulți factori.

SRL pe sistemul fiscal simplificat este scutită de majoritatea impozitelor clasice

Există două sisteme USN în Rusia: venituri (6% din orice sumă primită în contul dvs. este plătită) și venit minus cheltuieli (deducem cheltuielile din venituri și 15% sunt plătite din sold). Pentru a-l alege pe cel potrivit, contactați un avocat sau consultați fiscul, care opțiune este potrivită pentru tipul dvs. de activitate.

Cât de mult să plătească

Organizațiile care funcționează în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu plătesc TVA și impozit pe venit (dar numai dacă TVA nu este perceput de vamă). Povara principală a acestora o reprezintă așa-numitele prime de asigurare, care se ridică la aproximativ 30 la sută din suma plătită sub formă de salariu angajaților. Pe lângă angajați, impozitul se plătește și pentru proprietarul companiei, care primește un „salariu”.

Rețineți că pot fi plutitoare - regiunile au dreptul să le stabilească în mod independent, în funcție de starea lucrurilor și de povara financiară generală. Astfel, pentru obiectul „Venituri”, rata poate fi redusă la 1 la sută, iar pentru „Venituri minus cheltuieli” - până la 5 la sută.

În paralel cu reducerea ratei simplificate, organizația are dreptul de a reduce cuantumul avansului pentru EH prin transferul primelor de asigurare în trimestrul necesar. Persoanele juridice și antreprenorii individuali, cu abordarea corectă, reduc impozitul unic cu 40-50 la sută, iar dacă un antreprenor lucrează deloc fără angajați, atunci cu un venit mic, este posibil să nu fie perceput un singur impozit.

În schema „Venituri minus cheltuieli”, „taxa pe salarii” este listată în coloana de cheltuieli, reducând baza de impozitare, ceea ce oferă un beneficiu suplimentar antreprenorului.

Atenţie:SRL-urile care operează în sistemul simplificat de impozitare plătesc plățile impozitelor exclusiv prin transfer bancar. Este imposibil să plătiți taxa în numerar, conform decretului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.

Este dificil de administrat USN?

Potrivit experților, sistem simplificat de impozitare pentru SRL considerat unul dintre cele mai ușor de gestionat. Antreprenorul însuși poate face contabilitatea fără a angaja un contabil (desigur, dacă cifra de afaceri este mică). Pentru a face acest lucru, completați Cartea de Venituri și Cheltuieli, precum și o contabilitate simplă, care poate fi organizată în diverse programe, precum 1C. Pentru raportarea la organele fiscale este necesară depunerea unei singure declarații înainte de ultima zi a lunii martie (a se depune pentru anul trecut). Rețineți că companiile și antreprenorii care lucrează la un singur impozit depun astfel de declarații o dată la trei luni, adică o dată pe trimestru.

Atenţie:conform sistemului de impozitare simplificat se depune o declaratie, dar exista perioade de raportare pentru aceasta (in fiecare trimestru, cu exceptia ultimului). Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, se plătește un avans, care este ulterior specificat și convenit cu declarația anuală.

Studiați codul fiscal pentru a înțelege exact ce trebuie să plătiți și când

Ceea ce face obiectul bazei de impozitare

Sub baza de impozitare impozitarea simplificată a SRL suma totală a veniturilor scade (sistemul de venituri), iar atunci când se lucrează conform sistemului Venituri minus cheltuieli - suma încasărilor în cont, redusă cu suma cheltuielilor. Rețineți că veniturile SRL includ:

1. Venituri primite din vânzarea de servicii sau bunuri (atât producția proprie, cât și prin revânzare).
2. Venituri primite în alt mod. Acestea includ dobânda la depozite sau împrumuturi, donații de proprietăți, venituri din titluri de valoare sau acțiuni.

De fapt, tot ceea ce intră în conturile companiei, inclusiv dividendele, este impozitat.

Trebuie să plătesc impozite pe proprietate?

O altă întrebare importantă: Un SRL plătește impozit pe proprietate pe USN? Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un SRL este scutit de plata acestei obligații. Dar există anumite excepții.

1. Centre comerciale, centre de afaceri sau birouri din ele.
2. Spatii comerciale, spatii de birouri, spatii utilizate pentru organizarea de catering sau servicii publice.
3. Facilități rezidențiale care nu au legătură cu mijloace fixe.
4. Imobile înregistrate la companii străine care nu operează în Federația Rusă.

Dacă astfel de spații sunt disponibile, atunci impozitele vor trebui plătite, iar valoarea cadastrală a obiectului acționează ca bază de impozitare.

Important:dacă sunteți proprietarul obiectelor de mai sus, atunci înainte de a plăti taxe, consultați un specialist. Cert este că, în unele regiuni ale Federației Ruse, unele dintre aceste obiecte nu sunt supuse impozitării, așa că trimiteți o cerere la Rosreestr sau pur și simplu consultați-vă cu filiala locala FTS.

Trebuie să plătesc taxa pe vehicul?

Apoi, luați în considerare dacă trebuie să plătiți SRL taxa de transport pe sistemul fiscal simplificat si in ce cazuri ar trebui facuta. Conform articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, SRL-urile care operează cu impozitare simplificată sunt plătitori ai acestui impozit. Rețineți că companiile care operează în regimul „Venituri minus cheltuieli” au dreptul de a adăuga taxe de transport la cheltuieli, reducând astfel baza impozabilă (această posibilitate este prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal).

SRL plătește impozit pe vehiculele care sunt utilizate în activități economice

Desigur, mașinile personale nu sunt incluse în această oportunitate - doar acele mașini care sunt utilizate în activitățile de afaceri ale companiei sunt potrivite pentru reducerea bazei. SRL trebuie să depună o declarație la sfârșitul anului la Serviciul Fiscal Federal pentru a raporta cheltuielile și a le confirma.

Când să plătiți plățile în avans

Pentru firmele care plătesc impozite si contributii Pentru simplificare, se aplică următoarele condiții de plată în avans:

1. La sfârșitul primului trimestru - până pe 25 aprilie.
2. La sfârșitul celui de-al doilea trimestru - până pe 25 iulie.
3. La sfârșitul celui de-al treilea trimestru - până pe 25 octombrie.

Pe baza acestor informații, fiscul calculează cuantumul impozitului unic și ajustează plățile. Acesta trebuie achitat înainte de 31 martie, în cazul în care termenul limită este depășit, se va percepe o penalitate, iar apoi autoritățile fiscale au dreptul de a amenda SRL cu 20% din valoarea datoriei existente.

În acest articol, am examinat în detaliuși ce probleme controversate pot apărea la calcularea bazei de impozitare dacă societatea deține vehicule sau imobile. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să contactați cea mai apropiată sucursală a Serviciului Fiscal - specialiști cu experiență vă vor sfătui și vă vor ajuta să înțelegeți sistemul actual. Încercați să nu ratați termenele limită de plată a plăților anticipate și a impozitului unic - aceasta poate deveni o justificare suplimentară pentru o inspecție neprogramată de către autoritățile relevante. Cu o abordare corectă și cu o cifră de afaceri redusă, sumele impozitelor din sistemul simplificat de impozitare sunt foarte mici, mai ales că pot fi reduse și reduse - consultați un contabil competent pentru a evita plata în exces și pentru a vă îmbunătăți situația financiară.

In contact cu

Sistemul simplificat de impozitare este utilizat pe scară largă în domeniul afacerilor mici. Aplicarea sa de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venit, impozitului pe proprietate prin plata impozit unic. Pentru antreprenorii individuali, se are în vedere înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit.

De asemenea, organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la vamă.

Sistem simplificat de impozitare

Sistem simplificat de impozitareși aplicate împreună cu alte regimuri fiscale. Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și antreprenori individuali în mod voluntar.

Aplicarea sistemului simplificat impozitarea de către organizații prevede înlocuirea plata impozitului pe profit, TVA (cu excepția plății TVA-ului atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse), plata impozitului pe proprietatea corporativă a unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activităților economice ale organizațiilor pentru impozit perioadă.

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat întreprinzătorii individuali asigură înlocuirea plata impozitului pe venitul personal (în legătură cu veniturile primite din activitatea antreprenorială), taxa pe valoarea adăugată (cu excepția plății TVA-ului la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse), impozitul pe proprietatea personală (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activitatea antreprenorială) ) plata unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activitatii economice pentru perioada fiscala.

Alte taxe sunt plătite de organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, conform sistemului general. Antreprenorii individuali plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, rămâne procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice. Ei nu sunt eliberați de atribuțiile agenților fiscali.

Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul nu a depășit 45 de milioane de ruble (din 1 octombrie 2012 -15 milioane de ruble).

Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

• organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;
• bănci;
• asigurători;
• fonduri nestatale de pensii;
• fonduri de investiții;
• participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;
• organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;
• notarii privați, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte forme de formații de avocați;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații și întreprinzători individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa unică agricolă);
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții organizatii publice persoanele cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50%, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
• organizații și întreprinzători individuali, numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a proprietății amortizabile deținute de ele depășește 100 de milioane de ruble;
• instituțiile bugetare;
• organizatii straine.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activități au dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat în raport cu alte tipuri de activități.

Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, organizațiile și întreprinzătorii individuali depun o cerere în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la sistemul de impozitare simplificat la organul fiscal de la locul lor (locul de reședință).

Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a solicita trecerea la sistemul simplificat de impozitare, în același timp cu depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale. În acest caz, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în anul calendaristic curent din momentul înființării organizației sau din momentul în care persoana fizică este înregistrată ca întreprinzător individual.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu au dreptul să treacă la regimul general de impozitare înainte de încheierea perioadei fiscale.

Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului depășește 20 de milioane de ruble. sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ale proprietății a depășit 100 de milioane de ruble, se consideră că s-a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis acest excedent. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal cu privire la trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (de impozitare) în care veniturile sale au depășit limitele.

Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la regimul general de impozitare.

Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

Obiectele impozitării sunt:

• sursa de venit;
• venituri minus cheltuieli.

Alegerea obiectului de impozitare se face de către contribuabil. Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual, de la începutul perioadei fiscale, dacă contribuabilul anunță organul fiscal despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului în curs.

• venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), din vânzarea de proprietate și drepturi de proprietate, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• venitul neexploatare, determinat în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• cheltuieli pentru achiziționarea (fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe;
• cheltuielile pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil;
• cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate).

• în raport cu costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție și reechipare tehnică - din momentul punerii în funcțiune;
• in legatura cu imobilizari necorporale dobandite - din momentul acceptarii in contabilitate;
• în ceea ce privește activele fixe achiziționate, precum și activele necorporale achiziționate înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în următoarea ordine:
  • cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;
  • cu o durată de viață utilă de la trei până la 15 ani inclusiv - în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50%, al doilea an calendaristic - 30% din cost și al treilea an calendaristic - 20% din cost.
  • cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului fiscal simplificat în cote egale de cost.

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale. Costul mijloacelor fixe este considerat egal cu valoarea reziduală a acestei proprietăți la momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat. La determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, alin. 3 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mijloacele fixe care nu sunt specificate în prezentul alineat, durata de viață a acestora se stabilește în conformitate cu condițiile tehnice și recomandările producătorilor.

În cazul vânzării (transferului) mijloacelor fixe dobândite după trecerea la sistemul fiscal simplificat, înainte de expirarea a trei ani de la data achiziției acestora (în legătură cu mijloacele fixe cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor mijloace fixe, din momentul achiziționării acestora până la data vânzării și să plătească o sumă suplimentară de impozit si penalitati.

Recunoașterea veniturilor și cheltuielilor se realizează pe bază de numerar. Baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt luate în considerare împreună cu veniturile exprimate în ruble și recalculate în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei, stabilit, respectiv, la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Un contribuabil al cărui obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor plătește impozitul minim. Cuantumul impozitului minim se calculează la cota de 1% din baza de impozitare. Impozitul minim se plătește dacă valoarea impozitului calculată în conformitate cu procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care poate fi dusă mai departe în viitor.

Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare are dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea pierderii primite în urma rezultatelor perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat și a utilizat veniturile. redus cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare. Pierderea poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 ani.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea unui alt regim de impozitare nu este acceptată la trecerea la un sistem de impozitare simplificat. Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului de impozitare simplificat nu se aplică la trecerea la regimul general de impozitare.

Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.

Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. În acest din urmă caz, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%.

Impozitul este calculat de către contribuabil ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul avansului trimestrial pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plătite anterior din plățile trimestriale anticipate de impozit.

Cuantumul impozitului (plățile trimestriale a impozitului) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) se reduce de contribuabili cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea obligatorie asigurări sociale pentru accidente de muncă și boli profesionale pentru aceeași perioadă de timp, precum și cuantumul indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite de salariat. În același timp, cuantumul impozitului (plăți în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50%.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza si cuantumul avansului de impozit pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârşitul perioadei de raportare, ţinând cont de sumele plătite anterior pentru plăţile trimestriale anticipate de impozit.

Plățile de impozit în avans plătite sunt compensate cu plata impozitului la sfârșitul perioadei fiscale. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului.

Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale depun declarații la autoritățile fiscale de la sediul lor. Declarațiile se depun de către contribuabili - organizații cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Contribuabili - antreprenori persoane fizice după expirarea perioadei fiscale depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor necesare calculării sumei impozitului în cartea de contabilitate a cheltuielilor și veniturilor. Forma cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în ea de către organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

• de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare cuprinde sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul de impozitare simplificat. ;
• fondurile primite după trecerea la sistemul fiscal simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;
• cheltuielile efectuate de contribuabil după trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite în perioada de aplicare a regimului general de impozitare, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după ce organizația a trecut la sistemul fiscal simplificat;
• fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru venitul corporativ impozit.

• include în componența veniturilor venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată nu a fost efectuată înainte de data calculării bazei de impozitare a impozitului pe venit la o angajare. bază;
• cheltuielile efectuate de contribuabil la aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli dacă nu au fost plătite la data trecerii la calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente.

Întreprinzătorii individuali au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat pe baza unui brevet.

Utilizarea unui sistem simplificat bazat pe brevet este permisă pentru întreprinzătorii individuali care angajează angajați în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, cu un număr care nu depășește 5 persoane, și care desfășoară tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2. de arta. 346.25.1.

Decizia cu privire la posibilitatea aplicării USN pe baza unui brevet de către întreprinzătorii individuali pe teritoriile subiecților Federației este luată de legile subiecților relevante ale Federației.

Adoptarea de către subiecții Federației a unor decizii privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a utiliza un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet nu îi împiedică pe acești întreprinzători individuali să aplice sistemul fiscal simplificat la alegere. Documentul care atestă dreptul de utilizare a USN pe bază de brevet de către un antreprenor individual este un brevet eliberat acestuia de organul fiscal pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activitate antreprenorială. Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru o anumită perioadă. O cerere de brevet este depusă de către un antreprenor individual la organul fiscal de la locul înregistrării la autoritatea fiscală cu cel puțin o lună înainte de aplicarea USN pe baza brevetului. Forma brevetului și cererea menționată sunt aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.

Organul fiscal este obligat în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului. Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului pe teritoriul căruia a fost eliberat.

Costul anual al unui brevet este definit ca procentul din venitul anual stabilit pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, corespunzător cotei de impozitare. Dacă un antreprenor individual obține un brevet pentru o perioadă mai scurtă, costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

Cuantumul veniturilor potențial de încasat se stabilește prin legile subiecților Federației pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător pentru care este permisă utilizarea sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet. În același timp, este permisă diferențierea unor astfel de venituri anuale, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației.

Cuantumul venitului anual potențial de primit de un întreprinzător individual pentru un anumit tip de activitate antreprenorială nu poate depăși valoarea rentabilității de bază în raport cu tipul de activitate antreprenorial corespunzător, înmulțit cu 30. Antreprenorii individuali care au trecut la sistemul fiscal simplificat bazat pe pe un brevet plătiți o treime din costul brevetului într-un termen de cel mult 25 de zile de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul.

În cazul încălcării condițiilor de aplicare a USN pe bază de brevet, un antreprenor individual pierde dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul. În acest caz, el trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat bazat pe brevet și trecerea la un alt regim fiscal în termen de 15 zile calendaristice de la data trecerii la un alt regim. Un antreprenor individual care a trecut de la USN pe baza unui brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la USN pe baza unui brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de utilizare.

Venitul din plata impozitului la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este distribuit de Trezoreria Federală pe niveluri sistemul bugetar conform urmatoarelor standarde:

• la bugetele subiecților Federației Ruse - 90%;
• la bugetul Fondului Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0,5%;
• la bugetul fondurilor teritoriale de asigurări medicale obligatorii - 4,5%;
• la bugetul Fondului de Asigurări Sociale - 5%.

Veniturile din plata impozitului minim la aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt repartizate de Trezoreria Federală conform următoarelor rate de deducere:

• la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse - 60%;
• la bugetul Fondului Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 2%;
• la bugetul fondurilor teritoriale de asigurări medicale obligatorii - 18%;
• la bugetul Fondului de Asigurări Sociale - 20%.

De la 1 ianuarie 2011, veniturile din plata impozitului perceput în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare vor fi creditate integral în veniturile bugetare ale entităților constitutive ale Federației.

Dacă vă gândiți să deschideți un IP, atunci de la bun început trebuie să îl alegeți pe cel potrivit. sistemul fiscal. Merita sa gresesti la acest pas – iar afacerea, impreuna cu sursa de venit, se poate transforma intr-una continua. durere de cap.

Pentru multe IP-uri pentru începători cea mai bună opțiune va fi la început simplificare, ea este USN(sistem de impozitare simplificat). În articol vom vorbi despre sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali în cuvinte simple, cu instrucțiuni detaliate și exemple de calcule.

Informațiile vă vor ajuta să vă conduceți afacerea în mod profitabil și să economisiți taxe - absolut legal.

USN pentru antreprenori individuali în cuvinte simple

STS este un sistem de impozitare simplificat conceput pentru a facilita antreprenorilor individuali să facă afaceri în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse.

O schemă transparentă pentru calcularea impozitelor, ușurința de a le plăti, reguli simple - aceasta este ceea ce o face atractivă pentru toți cei care au creat un antreprenor individual și câștigă bani pe internet.

Majoritatea clienților preferă nu persoane fizice, ci antreprenori individuali.

Interacțiunea dintre entitățile juridice este mai ușor de construit, iar atunci când ne gândim dacă să deschidem un antreprenor individual sau nu, alegem „deschis” - în acest fel va fi posibil să obținem comenzi mai profitabile și să ne creștem veniturile.

Mai mult, antreprenorii individuali cu sistemul de impozitare simplificat pot profita de deducerea fiscală și își pot economisi banii. Mai jos în articol va fi un exemplu de calcul cu numere specifice.

Simplificat - este simplu; atât pentru înțelegere, cât și pentru utilizare de către întreprinzătorii individuali.

Este suficient să-l dai seama o dată, să aprofundezi în toate subtilitățile și avantajele pe care le oferă - și nu vei dori să o părăsești (doar dacă condițiile de afaceri nu se schimbă).

Acest sistem de impozitare este cel mai potrivit pentru cei care fac bani pe internet - blogging, menținerea de grupuri și conturi în în rețelele sociale, vinde mărfuri prin internet, se ocupă de crearea și dezvoltarea de site-uri, web design.

De la 1 ianuarie 2019, există un alt regim de impozitare convenabil pentru cetățenii care își desfășoară activitatea în mod independent.

Pentru cine este potrivit USN?

Sistemul simplificat de impozitare sau impozitare simplificată poate fi aplicat unui antreprenor individual care:

• un personal sub 100 de persoane (potrivit pentru noi - lucrăm noi, antreprenori individuali fără angajați);
• venitul nu depășește 150 de milioane de ruble. pe an (dacă mai mult, nu putem decât să ne bucurăm de succes și să alegem un alt sistem de impozitare);
• IP nu deschide ramuri (în exemplul nostru, lucrăm singuri, fără ramuri).

Alegeți un sistem de impozitare pe parcursul 30 de zile de la data înregistrării IP, puteți trece la acesta din alt sistem doar din următoarea perioadă de facturare (an fiscal).

Pentru a transfera, este suficient să trimiteți o cerere la Serviciul Fiscal Federal folosind un formular special. Formularul poate fi descărcat de pe site. nalog.ru. Nu este necesar să așteptați permisiunea, cererea este de natură notificare și este disponibilă tuturor întreprinzătorilor individuali în condițiile enumerate mai sus.

Principiul ales de plată a impozitelor vă permite să nu vă blocați în declarații și o grămadă de hârtii, ci să generați rapid și ușor documente de raportare și să plătiți taxe.

Întreprinzătorii individuali, de regulă, deschid un cont bancar, iar majoritatea băncilor oferă servicii de contabilitate încorporate. Ei fac totul posibil Documente necesare le trimiteți automat și imediat Serviciului Federal de Taxe.

Pentru antreprenorii individuali aflați în acest sistem de impozitare, este necesară plata impozitelor înainte de 30 aprilie a anului următor.

Impozit pentru 2019 trebuie plătit până la 30 aprilie 2020.

In cazul in care plata nu se face la timp, se vor aplica penalitati - penalitati, iar in caz de intarziere ulterioara - pana la blocarea contului curent.

Deschiderea unui cont bancar optimizează afacerea, deoarece există restricții privind decontările în numerar între persoane fizice (costul unui contract nu poate depăși 100.000 de ruble).

În plus, natura îndepărtată a lucrării, cel mai adesea, nu va permite plăți în numerar. Zona personalăîn majoritatea ofertelor de la bănci, vă permite să vă faceți propria contabilitate, economisind bani la angajarea unui contabil.

Calcul simplu al sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali

Să trecem la principalul lucru și să ne dăm seama cât de mult să plătească statului în cadrul sistemului fiscal simplificat (pentru manechin - o versiune simplificată). Există 2 opțiuni pentru utilizarea sa:

1. venituri USN;
2. Venituri USN minus cheltuieli.

Rata dobânzii în primul caz este stabilită la 6%, în al doilea - 15%.

În unele entități constitutive ale Federației Ruse, tarifele pot fi reduse de reglementările locale, puteți verifica aceste informații pe site-ul web regional al Serviciului Fiscal Federal.

Sărbătorile fiscale sunt aplicabile și sistemului fiscal simplificat (perioada în care nu trebuie să plătiți deloc impozit simplificat). Vacanțele fiscale pot fi folosite de către antreprenorii individuali care desfășoară activități în domeniile definite de legile regionale (publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal). În perioada concediilor fiscale, plata primelor de asigurare nu se anulează.

Ceea ce este important să acordați atenție întreprinzătorilor individuali: dacă venitul anual depășește 300.000 de ruble, va fi necesar să plătiți fondului de pensii prime de asigurare cu o sumă care depășește 1%. Din fericire, această sumă este limitată de sus: în 2019, limita plăților de asigurare în PF privind impozitarea simplificată este de 234.832 de ruble.

De exemplu, proprietarul unui magazin online a câștigat 700.000 de ruble într-un an. În plus față de principalele deduceri, va trebui să plătiți 1% din suma veniturilor de peste 300.000 de ruble. - Contributii la fondul de pensii.

Exemplu de calcul: (700.000 - 300.000) \u003d 400.000 de ruble, 1% din această sumă este de 4.000 de ruble.

Venituri STS 6%

Totul este cât se poate de simplu aici. Dacă alegeți acest sistem, va trebui să plătiți 6% din suma veniturilor primite.

Este important să fim atenți la ceea ce este venituri pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat.

În cazul decontărilor prin cont bancar se vor lua în considerare veniturile toți banii de la cumpărători primite pentru perioada de raportare (an). Dacă plățile s-au făcut în numerar (este mai convenabil pentru client), sau dacă transferul a fost pe cardul unei persoane fizice, aceste chitanțe ar trebui să fie luate în considerare și în declarație.

Să presupunem că pentru anul IP Ivanov a câștigat un total de 900.000 de ruble. Încasările erau în contul curent, în personal card bancar iar unii clienți au plătit în numerar. Cu sistemul fiscal simplificat, impozitul pe venit pentru anul va fi de 900.000 * 6% = 54.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că câștigurile au depășit 300.000 de ruble reglementate, iar serviciul fiscal va solicita plata a 1% din suma care depășește 300.000 de ruble.

Valoarea totală a impozitului pentru anul va fi de 54.000 de ruble. + 6000 de ruble. = 60.000 de ruble. Termenul limită de plată este 30 aprilie a anului următor.

Important! IP poate reduce valoarea impozitului USN dacă plătește în avans prime de asigurare pentru sine în PF și CHI, fără a aștepta termenul de plată. Mai jos în articol va instrucțiuni detaliate cu numere cum se face.

Venituri STS minus cheltuieli 15%

Aici, suma totală a veniturilor primite va fi redusă cu suma cheltuielilor efectuate. Cota de impozitare va fi de 15%. Să luăm în considerare mai detaliat.

Un proprietar unic lucrează cu 2 proiecte de management al profilului de social media (marketing SMM). Plata pentru fiecare proiect este de 30.000 de ruble. pe luna. Pentru anul, venitul va fi de 720.000 de ruble. Lucrarea a fost efectuată într-un birou închiriat.

În același timp, IP a suportat cheltuieli: chirie plătită și utilitati publice(240.000 de ruble pe an) a cumpărat un laptop (78.000 de ruble) și un monitor suplimentar pentru acesta (50.000 de ruble). IP-ul nostru a colectat cu atenție toate documentele care confirmă plata.

Atunci când alegeți „venituri minus cheltuieli”, cheltuielile efectuate vor reduce baza de impozitare și va fi:

720.000 - 240.000 - 78.000 - 50.000 \u003d 352.000 de ruble.

În același timp, se aplică o condiție importantă - valoarea impozitului nu poate fi mai mică de 1% din suma totală a venitului. Dacă rezultatul calculului este mai mic, va trebui să plătiți 1% din venit.

De exemplu: un antreprenor individual a câștigat 500.000 de ruble. și a cheltuit 480.000 r. (a achiziționat un computer mega-productiv și editori grafici licențiați). Baza impozabilă: 20.000 de ruble. (500.000 de ruble - 480.000 de ruble), 15% * 20.000 de ruble = 3.000 de ruble.

Aceasta este mai puțin de 1% din 500.000 de ruble. (5.000 de ruble), exact 5.000 de ruble vor trebui transferate Serviciului Fiscal Federal.

La rularea unui magazin online, cheltuielile pot include costul bunurilor achiziționate, costurile de publicitate, salariile managerilor și operatorilor, precum și costurile asociate cu livrarea mărfurilor (serviciu poștal sau de curierat).

Lista cheltuielilor care pot fi luate în calcul este largă, este reglementată. Regula principală este că cheltuiala trebuie să fie documentată (contract, act, factură, cec sau ordin de plata) și se referă la activitățile PI.

Ce este mai profitabil - cu numere pe un exemplu

Pentru un antreprenor individual, în primul rând, este important să obțină cât mai multe venituri posibil, îndeplinind în același timp toate obligațiile față de Serviciul Fiscal Federal.

Alegând tipul de sistem simplificat de impozitare, puteți prevedea activitatea și alegeți cea mai profitabilă opțiune. Obținem o formulă pentru selectarea metodei optime de plată a impozitelor.

Să presupunem că venitul pentru anul s-a ridicat la 1 milion de ruble. (cifra aleasă pentru ușurință de calcul)

1. În prima opțiune, sistemul de impozitare simplificat reprezintă 6% din venitul antreprenorilor individuali, 60.000 de ruble trebuie plătite Serviciului Federal de Taxe. (1 milion de ruble * 6%)
2. Atunci când alegeți sistemul „venituri minus cheltuieli”, valoarea costurilor ar trebui să fie mai mare de 600.000 de ruble, apoi rata de impozitare se va egaliza (1.000.000 - 600.000) * 15% = 60.000 de ruble.

Se pare că suma cheltuielilor ar trebui să fie mai mare de 60% din suma totală a veniturilor, iar apoi a doua opțiune de aplicare a impozitării simplificate devine mai profitabilă.

Totodată, nu uităm că valoarea impozitului la aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 15% nu poate fi mai mică de 1% din valoarea venitului.

În plus, este important de reținut că la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, veniturile - cheltuieli de 15% pot fi incluse în cheltuieli doar cele enumerate la Artă. 316.46 din Codul fiscal al Federației Ruse

Asigurați-vă că verificați costurile estimate din afacerea dvs. cu lista din Codul Fiscal.

Contribuții obligatorii și scutiri de impozite

Fiecare întreprinzător individual este obligat să facă contribuții obligatorii de asigurare „pentru el” la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Regula se aplică antreprenorilor individuali fără angajați - alte reguli se vor aplica angajaților, acestea pot fi citite pe site-ul biroului fiscal nalog.ru.

În 2019 IP plătește contribuții pentru sine:

la fondul de pensii - 29.354 de ruble. (7.338,50 ruble pe trimestru);

la fondul de asigurări medicale obligatorii - 6884 de ruble. (1721 ruble pe trimestru);

dacă venitul anual depășește 300.000 de ruble. – 1% din suma excedentară se plătește la Fondul de pensii. Suma maximă a transferurilor către Fondul de pensii este limitată și se ridică la 234.832 de ruble.

Iată o scurtă foaie de cheat:

De asemenea, este benefică plata impozitului de 6% la sistemul de impozitare simplificat în rate, o dată pe trimestru.

Valoarea totală a contribuțiilor obligatorii în 2019 este de 36.238 de ruble. (plus un procent dacă este depășit). Acestea pot fi plătite lunar, trimestrial sau pe tot parcursul anului. Antreprenorii cu experiență, iar acum tu, știi că cel mai profitabil este să-i faci trimestrial.

În acest caz, puteți reduce impozitul pe venit cu 36.328 de ruble, lăsându-vă mai mulți bani și oportunități de dezvoltare a afacerii. Aceasta este cea mai atractivă caracteristică a simplificat pentru IP.

Exemplu de calcul cu contribuții trimestriale

Pentru a reduce valoarea impozitului, este important să rețineți următoarea regulă: contribuția trebuie făcută înainte de sfârșitul perioadei de facturare trimestrială. Puteți plăti și o dată la șase luni sau un an - dar în acest caz deducere fiscalăîn cursul anului nu se va aplica și va trebui să plătiți sumele integrale.

Să luăm un exemplu. Vor exista o mulțime de numere, este important să înțelegeți principiul și să-l puneți în practică, apoi interacțiunea cu serviciul fiscal va fi simplă, nu va aduce bătăi de cap, iar o abordare competentă a problemei vă va permite să plătiți mai puține taxe (absolut legal).

IP-ul nostru este un copywriter. Valoarea primelor de asigurare pentru primul trimestru - 9.059,50 ruble. Venitul primit pentru primul trimestru este de 150.000 de ruble, considerăm 6% - 9.000 de ruble. Deoarece valoarea impozitului este mai mică decât valoarea plăților obligatorii (OP) - transferăm doar 9.059,50 ruble la impozit.

Mai simplu spus, reducem valoarea impozitului pe valoarea contribuțiilor și iată 2 opțiuni:

1. USN 6% peste dimensiune plăți obligatorii (OP) către fonduri - facem OP și un impozit de 6% minus OP;
2. STS cu 6% mai puțin decât dimensiunea OP - facem doar OP.

Este important să ne amintim că în al doilea caz, banii nu se vor „epuiza”, vor fi transferați în avans în următoarea perioadă de facturare (în exemplul nostru, 59,50 ruble (9.059.50-9.000) vor fi transferate în trimestrul următor. ).

Daţi-i drumul. Al doilea trimestru (jumătate de an) se apropie de sfârșit, redactorul nostru a câștigat 250.000 de ruble, plățile de asigurări sunt aceleași. Până la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, priceputul nostru IPshnik a reușit să transfere prime de asigurare pentru al doilea trimestru în valoare de 9.059,50 ruble. la buget.

USN 6% de la 250.000 de ruble. - aceasta este 15.000 de ruble. Din această sumă scadem 9.059,50 ruble. (plăți către fondul de pensii și asigurări medicale obligatorii), nu uitați de 59,50 ruble noastre, care așteaptă în aripi din ultimul trimestru.

15.000 - 9.059,50 - 59,50 \u003d 5.881 ruble. Această sumă, împreună cu deducerile obligatorii, se plătește ca impozit simplificat.

Trimestrul III, lunile de vară, timpul pentru vacanțe și comenzi s-au redus, veniturile s-au ridicat la 170.000 de ruble.

6% din ea - 10.200 de ruble. Contribuim cu tot ce datorăm fondurilor - 9.059,50 ruble. Restul impozitului în cadrul sistemului simplificat este de 1140,50 ruble.

Anul se apropie de sfârșit, este timpul să închidem perioada de facturare și să plătim sumele rămase.

Până la sfârșitul anului, listăm 9.059,50 ruble care au devenit deja familiare în 2019. Venitul pentru trimestrul IV s-a ridicat la 220.000 de ruble, 6% - 13.200 de ruble. Scădem contribuțiile, vor fi 4.140,50 ruble.

Amintiți-vă că nu calculăm doar primele de asigurare, ci Le plătim până la sfârșitul fiecărui trimestru. Datorită plății la timp, valoarea impozitului pe venit este redusă.

Rezuma.

Venituri pentru 2019: 150.000 + 250.000 + 170.000 + 220.000 = 790.000 de ruble. Cu o simplificare de 6%, redactorul nostru a trebuit să plătească 47.400 de ruble. impozit.

În același timp, antreprenorul care respectă legea a plătit toate contribuțiile de asigurare obligatorie la timp în fiecare trimestru, suma lor pentru anul a fost de 36.238 de ruble.

Impozitul principal este redus cu această sumă, iar în loc de 47.400 + 36.238 = 83.728 de ruble. copywriterul a plătit 36.238+11.162=47.400 de ruble.

Este timpul să ne amintim că cu un venit de peste 300.000 de ruble. 1% din excesul este dedus suplimentar la fondul de pensii.

În cazul nostru, acesta este 490.000 * 1% = 4.900 de ruble. Acestea trebuie transferate la fisc înainte de 1 iulie a anului următor.

Pentru a consolida rezultatul, vom forma regula principală - contribuțiile și plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali trebuie efectuate trimestrial, iar apoi devine posibilă reducerea sumei impozitelor plătite.

In cele din urma, cheat sheet pentru contribuții pentru anul 2019 pentru antreprenorii individuali fără angajați:

Acum că știți care este sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali în cuvinte simple, puteți trece la treabă și nu ezitați să înregistrați un antreprenor individual sau să treceți la un sistem simplificat. Acest sistem este fidel contribuabililor, iar dacă toate obligațiile sunt îndeplinite, vă permite să vă reduceți cheltuielile.

Iar dacă încă nu te-ai hotărât asupra sistemului de impozitare și nu ai ales un formular pentru a face afaceri, îți recomand să asculți intensivul meu gratuit de 2 ore, unde vorbesc despre cele 3 variante de impozitare cele mai preferate pentru a face bani pe internet.

• Ce să alegi pentru un antreprenor pe internet;
• Ce taxe vor trebui plătite;
• Pe ce să economisiți;
• Capcane și beneficii;
• Exemple practice și recomandări.

Faceți clic pe butonul și primiți o înregistrare a intensivului prin e-mail.

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS) oferă contribuabililor unele scutiri fiscale. În special, pe baza paragrafelor 2 și 3, toți „simplificatorii” sunt scutiți de la plata unui număr de taxe federale, regionale și locale. În schimb, calculează și transferă la buget un singur impozit. Să ne dăm seama care impozite trebuie plătite și care impozite nu trebuie plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Ce impozite nu se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat

Organizațiile nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat (clauza 2):

1. Impozitul pe venit. Această regulă nu se aplică:

1. profitul companiilor străine controlate (clauza 1.6);
2. dividende impozabile la cotele de la punctul 3;
3. dobânzi la valorile mobiliare specificate în clauza 4, și anume:
- asupra titlurilor de stat ale statelor membre ale statului Uniunii;
- titluri de stat ale subiecților Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- obligațiuni garantate cu ipoteci;
4. veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite pe baza certificatelor de participare la credit ipotecar (clauza 2 clauza 4).

Să aruncăm o privire mai atentă asupra celui de-al doilea tip de venit - dividendele.

Deci, dacă un „simplificator” este fondatorul unei companii ruse și primește dividende de la aceasta, atunci el personal nu plătește impozit pe venit. Acest lucru este făcut pentru el de către o organizație înființată, care în acest caz este recunoscută ca agent fiscal (clauza 3, clauza 1 clauza 3,). Un participant la sistemul fiscal simplificat își primește deja venitul minus impozitul. În același timp, nu transmite nicio raportare către IFTS. Declarația de impozit pe venit trebuie depusă și de către agentul fiscal (clauza 1). El reflectă toate informațiile privind veniturile plătite în fișa 03 a raportului.

Dacă se primesc dividende de la o companie străină, atunci fondatorul acesteia, pe o bază „simplificată”, trebuie să calculeze în mod independent și să plătească impozit la buget (clauza 1 și clauza 2, clauza 1). În plus, depune o declarație de impozit pe venit, unde în subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și fișa 04 reflectă toate informațiile necesare.

2. Impozitul pe proprietate- în ceea ce privește proprietatea, baza de impozitare pentru care se calculează ca valoare medie anuală. Sunt supuse impozitării numai acele bunuri imobile, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală ().

3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților de impozitare simplificată impozabilă. Dar dacă „simplificatorul” importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse sau lucrează în baza unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord de trust de proprietate, atunci TVA-ul va trebui plătit () .

În plus, companiile din sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de obligațiile de agent fiscal pentru TVA ().

Antreprenorii individuali nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat (clauza 3):

1. Impozitul pe venitul personal (PIT)- în raport cu veniturile din activități „simplificate”. În același timp, unele venituri de întreprinzător nu sunt scutite de impozitare. În special, acestea sunt:

impozabil la o cotă de 35% (clauza 2)

1. castiguri si premii primite in concursuri, jocuri si alte evenimente de publicitate pentru bunuri, lucrari, servicii. Impozitul pe venitul personal se calculează din suma care depășește 4.000 de ruble;
2. dobânzi la depozitele în băncile rusești. Impozitul pe venitul personal este supus surplusului de dobândă acumulat în condițiile acordului față de dobânda calculată:
. pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu 5 puncte procentuale;
. pentru depozitele în valută - pe bază de 9% pe an;
3. valoarea economiilor la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit) în termeni de exces de dobândă calculată:
. pentru datorii în ruble - pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
. pentru pasivele în valută - pe baza de 9% pe an;
4. plata pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acționari);
5. dobândă pentru utilizarea fondurilor de către o cooperativă de consum de credit agricol atrase sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membrii asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol;

impozabil la o cotă de 13% (clauza 1, )

1. dividende din participarea la capitaluri proprii în organizații terțe (ruse și străine);
2. venituri de la persoane străine (companii și cetățeni, inclusiv antreprenori din afara Federației Ruse);

impozabil la o cotă de 9% (clauza 5)

1. dobânzi la obligațiunile garantate cu ipoteci emise înainte de 01/01/2007;
2. veniturile fondatorilor de gestionare a trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul de acoperire ipotecară înainte de 01.01.2007.

La primirea:

• câștiguri și premii (clauza 5 clauza 1);
• venituri din surse din afara Federației Ruse, inclusiv dividende (, p.3 p.1);
• venit din care agentul fiscal, dintr-un motiv oarecare, nu a reținut impozitul (clauza 4 clauza 1),

un antreprenor din sistemul fiscal simplificat calculează și plătește independent impozitul pe venitul personal. Termenul de plată este stabilit prin clauza 4 - până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare (calendar) în care s-a încasat venitul.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să declare venitul impozabil. Pentru aceasta, înainte de data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, el depune o declarație 3-NDFL la IFTS (clauza 1). Formularul de raport a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/ [email protected]

2. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice- în legătură cu bunurile utilizate pentru activitățile STS impozabile. Excepție fac obiectele imobile, pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (). Lista lor este formată de regiuni conform.

3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților de impozitare simplificată impozabilă. În același timp, operațiunile nu sunt scutite de impozitare ():

• la importul de mărfuri;
• produs în cadrul unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord privind administrarea încrezătoare a proprietății.

În plus, într-o serie de cazuri stabilite, un antreprenor este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA ().

Aici se termină avantajele fiscale ale „simplificarii” în ceea ce privește plata impozitelor.

Ce impozite se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat

Toate celelalte taxe organizațiile și antreprenorii din sistemul fiscal simplificat plătesc în modul general stabilit (alineatul 3, alineatul 2 și alineatul 3, alineatul 3). Acest lucru se aplică pentru transport, teren, apă și alte taxe, taxe și contribuții (a se vedea tabelul 1).

Tabelul 1 - Impozite pe care contribuabilii trebuie să le plătească pe sistemul fiscal simplificat

Printre altele, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de funcțiile de agent fiscal.

Obligațiile unui agent fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat

Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze, să rețină impozitul de la contribuabil și să îl vireze la buget (clauza 1).

În conformitate cu legislația fiscală, „simplificatorii” trebuie să acționeze ca agent fiscal (clauza 5).

1. Impozitul pe venit:

Când o organizație plătește dividende altor societăți în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 3)

Fondatorii unei companii pe sistemul fiscal simplificat pot fi atât persoane fizice cât și entitati legale. Mai mult, acestea din urmă pot aplica sisteme de impozitare diferite.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe OSNO, apoi își primește venitul minus impozitul pe venit. Acest impozit este calculat (la ratele date în clauza 3) și reținut de agentul fiscal - o societate înființată pe o bază „simplificată”. Trebuie să-l enumere dupa-amiaza tarziu urmatoare zilei platii dividendelor (clauza 4).

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe sistemul fiscal simplificat, atunci societatea - sursa de plată a venitului trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal pentru impozitul pe venit în conformitate cu procedura general stabilită. Această concluzie confirmă cele de mai sus.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe UTII, apoi compania - un agent fiscal pe sistemul fiscal simplificat plătește „imputatorului” venitul din participarea la capitaluri proprii, de asemenea minus impozitul pe venit. Cert este că fondatorul pe UTII este scutit de plata impozitului pe venit doar în legătură cu anumite tipuri de activitate antreprenorială (și). Această scutire nu se aplică veniturilor din dividende (). În consecință, obligația de a reține și de a transfera impozitul pe astfel de venituri rămâne în sarcina agentului fiscal.

Nu uita că plătitorul de dividende pe sistemul simplificat de impozitare trebuie să raporteze Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal cu privire la veniturile plătite altor organizații și impozitele reținute de la acestea.

Pentru a face acest lucru, completează o declarație de impozit pe venit (formularul este aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected]) în următoarea componenţă:

• Pagina titlu;
• subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1;
• foaia 03.

Raportul se depune pe baza rezultatelor acelor perioade (de impozitare) de raportare în care au fost plătite dividende alin. 2 p. 1. Dacă nu s-au efectuat plăți, atunci nu trebuie predat nimic.

Declarația se depune la organul fiscal (clauza 3 și clauza 4):

• înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru) sau;
• până la data de 28 martie a anului următor perioadei (anului) fiscală expirată.

Schimbare importantă! Pentru 2016, agentul fiscal raportează în conformitate cu (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected]).

Dacă printre beneficiarii de dividende se numără companii străine - nerezidente ai Federației Ruse, atunci sumele veniturilor plătite în favoarea lor, precum și impozitele reținute, ar trebui să fie reflectate într-un calcul special al impozitului (formularul este aprobat prin ordin). al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.03.2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Procedura de depunere a acestuia este aceeași ca și pentru declarația de impozit pe venit ().

Notă! Societatea – sursa de venit pe „simplificat” trebuie să arate și suma dividendelor distribuite în favoarea fondatorilor străini în declarația de impozit pe venit (fila 03). Dar taxa datorată de ei nu trebuie să fie indicată în raport.

Când o organizație plătește venituri companiilor străine pe sistemul fiscal simplificat

Pe lângă dividende, companiile străine pot primi și alte venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt legate de activitățile reprezentanței permanente din această țară (). Toate sunt listate în .

O organizație simplificată care a plătit venituri unui „străin” este recunoscută ca agent fiscal al acestuia. Această concluzie rezultă din și . Prin urmare, ea trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma corespunzătoare a impozitului, precum și să raporteze la IFTS. În aceste scopuri, se utilizează un calcul al impozitului în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Este prezentat separat pentru fiecare perioadă de raportare (de impozitare) în care au fost plătite venituri. Iar totalul cumulat de la începutul anului nu este întocmit. Termenele de depunere sunt stabilite la alineatele 3 și 4.

Notă! Codul fiscal nu impune obligația unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în legătură cu veniturile primite de o companie străină din surse din Federația Rusă persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorilor individuali (, scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei:,).

2. TVA dacă o organizație sau un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat:

1. achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, al căror loc de vânzare este Federația Rusă (clauza 1 și clauza 2);
2. închiriază proprietăți de stat sau municipale de la autorități și administrații ale statului, organe administrația locală(paragraful 1, clauza 3);
3. cumpără (primește) proprietăți de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale) (alin. 2, clauza 3);
4. vinde (articolul 4):
- bunuri confiscate;
- imobil vândut prin hotărâre judecătorească;
- valorile fără proprietar;
- clade;
- valorile achizitionate;
- valorile care au trecut prin drept de moștenire statului;
5. în calitate de intermediar cu participare la decontări, vinde bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse unor persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse (clauza 5);
6. este proprietarul navei, care, în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei către el în calitate de client, nu a înregistrat-o (nava) în Registrul Internațional al Navelor din Rusia (clauza 6) .

• în următoarea compunere: pagina de titlu, secțiunea 1, secțiunea 2 și secțiunea 9 (secțiunea 7 se completează numai în anumite cazuri);
• în formă electronică, dar este posibilă și pe hârtie, dacă neplătitorul de TVA nu desfășoară activități de intermediar ();
• înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate - trimestrul în care s-a efectuat tranzacția.

Impozitul propriu-zis se plătește în rate egale în termen de 3 luni de la încheierea perioadei fiscale: 1/3 din suma calculată înainte de data de 25 a fiecărei luni (clauza 1).

3. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice atunci când o organizație sau un antreprenor individual plătește venituri din sistemul fiscal simplificat (de exemplu, salarii, dividende etc.) unui individ(), cu exceptia:

• venituri pentru un antreprenor individual (clauza 1 clauza 1 și clauza 2);
• venituri la un notar privat, un avocat care a înființat un cabinet de avocat și alte persoane angajate în practică privată (clauza 2, clauza 1 și clauza 2);
• unele venituri pentru o persoană care nu sunt legate de activitatea antreprenorială, de exemplu, venituri din vânzarea proprietății deținute cu drept de proprietate, câștiguri la loterie etc. (clauza 1 și clauza 2).

„Simplificatorul” trebuie să prezinte organului fiscal informații cu privire la veniturile persoanelor fizice și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de acesta în calitate de agent fiscal din aceste venituri (clauza 2):

1. certificat 2-NDFL (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 Nr. MMV-7-11 / [email protected]);
2. calcul în formularul 6-NDFL (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2015 nr. MMV-7-11 / [email protected]).

Masa 2 - Procedura de raportare pentru impozitul pe venitul personal agenti pe sistemul simplificat de impozitare la plata veniturilor persoanelor fizice

Notă! Atunci când plătiți dividende către persoane fizice, un certificat 2-NDFL este alcătuit numai de LLC.

SA includ astfel de informații în Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit pentru anul în care au fost plătite dividendele (paragrafele 3, paragraful 2 și paragraful 4). Dar Anexa nr. 2 LLC nu trebuie completată ().