Declarația de TVA indică numărul facturii. Federația Rusă v-a permis să nu indicați numărul de plată pe factură dacă mărfurile sunt plătite și expediate în aceeași perioadă. Nu este indicată o anumită țară, dar este scris „UE”.

La completarea unei facturi, ca și la crearea oricărui alt document, uneori apar erori. Toate duc la imposibilitatea deducerii? Să aflăm părerea autorităților de reglementare.

Potrivit autorităților de reglementare, cumpărătorul nu pierde întotdeauna dreptul la deducere dacă se comit erori în factură. În special, următoarele erori din rândurile acestui document nu sunt critice pentru deducere:

• la rândul 1 „Factura nr. ___ din „__” ____________” numărul facturii conține o linie despărțitoare în cazurile nespecificate la subparagraf. „a” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 mai 2012 nr. 03-07-09/50);
• în rândul 6 „Cumpărător” există o greșeală de tipar în numele cumpărătorului (de exemplu, majusculele sunt înlocuite cu minuscule, se adaugă simboluri suplimentare (linie, virgule), etc.), dar nu interferează cu identificarea acestuia (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 mai 2012 nr. 03-07 -11/130);
• în rândul 6b punctul de control al cumpărătorului este indicat incorect (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 august 2015 nr. 03-07-09/49050) :
• în rândurile 2a și 6a adresa vânzătorului sau cumpărătorului este indicată incorect (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2015 nr. 03-07-09/18318, din 8 august 2014 nr. 03-07- 09/39449, rezoluții ale Serviciului Federal de Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 iulie 2014 în dosarul nr. 2013, FAS Districtul Moscova din 20 octombrie 2011 în dosarul nr. A40-17619/11-129-90).
• În rândul 7 „Codul monedei”, în loc de numele monedei „rubla”, este inserat simbolul său grafic (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 aprilie 2016 nr. 03-07-11/21095) .

Citiți despre caracteristicile emiterii facturilor pentru operațiuni intermediare în articol „Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 1137: nuanțe de completare a documentelor de TVA” .

Erori necritice în coloanele facturii

De asemenea, nu orice eroare de pe o factură va duce la pierderea drepturilor de deducere. Printre acestea se numără următoarele:

• în coloana 1 „Numele produsului (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile furnizate), drepturile de proprietate” există informații incomplete despre produs, dar acest lucru nu împiedică autoritățile fiscale să identifice produsul (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 mai 2011 nr. 03-07-09/10, emis în perioada de valabilitate a Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 914, dar continuă să rămână relevant);
• în coloana 2 „Cod” nu este indicat codul unității de măsură a mărfurilor (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 iulie 2012 nr. ED-4-3/11915@);
• în coloana 2a „Simbol (național)” în loc de simbolul național al unității de măsură, se indică denumirea literei de cod (naționale) a unității de măsură (mii) sau se înscrie: „Mii de metri cubi” (litera al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2012 Nr. 03-07 -09/27);
• în coloana 6 „Inclusiv cuantumul accizei” în documentul întocmit la vânzarea serviciilor, se adaugă o liniuță (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 aprilie 2012 nr. 03-07-09/37);
• în coloana 7 „Cota de impozitare” nu există semn de procent (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.03.2016 nr. 03-07-09/12236);
• în coloanele 10 și 10a „Țara de origine a mărfurilor”:
• codul digital al țării de origine a mărfurilor indicate în coloana 10 nu corespunde denumirii țării de origine a mărfurilor indicate în coloana 10a (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 septembrie 2012 nr. ED -4-3/14705@);
• pentru mărfurile produse în Federația Rusă, în coloana 10, în loc de liniuțe, se reflectă codul RF „643”, iar în coloana 10a este indicat „Rusia” (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 ianuarie 2013 nr. 03-07-13/01-01);
• Coloana 11 „Numărul de înregistrare al declarației vamale” conține informații incomplete. (până la 01.10.2017, coloana 11 se numea „Număr declarație vamală”), de exemplu, nu există un număr de ordine al mărfurilor din coloana 32 din foaia principală sau suplimentară a declarației vamale sau din lista de mărfuri, dacă în timpul declarație, în loc de foi suplimentare, a fost folosită o listă de bunuri (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.02.2011 nr. 03-07-09/06, publicată în perioada de valabilitate a Decretului Guvernului Federației Ruse Nr. 914, dar continuă să rămână relevantă).

Pentru informații despre procedura de completare a unei facturi folosind formularul folosit din octombrie 2017, citiți articolul

E.O. Kalinchenko, economist-contabil

Revânzarea importurilor: erori critice în factură

Care sunt consecințele erorilor și lipsei de informații din coloanele 10, 10a și 11 din factura emisă de furnizorul de mărfuri importate?

Subiectul articolului a fost sugerat de contabilul șef Elena Iurievna Lazarenko, Nijni Novgorod.

La comercializarea mărfurilor importate, factura trebuie să indice, în special, numărul declarației vamale în baza căreia au fost importate în Rusia și țara lor de origine. Mai mult, nu contează cine vinde mărfurile - un importator direct sau un revânzător ulterior. Această cerință pentru completarea unei facturi este aceeași pentru toată lumea. Dar este evident că cu cât lanțul este mai lung de la importator la cumpărător, cu atât este mai mare riscul unei erori în detaliile facturii solicitate. Sau chiar pierderea de informații (și motivele pentru aceasta pot fi destul de valide). Pentru a verifica datele facturii primite, revânzătorul trebuie să solicite o copie a declarației de import de mărfuri? Există vreun risc de eroare în numărul declarației indicat în factura de primire? Și ce ar trebui să faceți dacă mărfurile sunt clar importate, dar acest lucru nu este vizibil din factură?

Este lipsa unui număr de declarație vamală o piedică în calea deducerii TVA-ului?

Pentru a deduce TVA-ul aferent, aveți nevoie de o factură care conține toate detaliile necesare. Acestea includ, în special, clauza 2, sub. 13, 14 alin.5 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse:

• Numarul declaratiei vamale. După cum explică Serviciul Fiscal Federal, în coloana 11 a facturii este necesar să se indice mai întâi numărul de înregistrare al declarației vamale din primul rând al coloanei „A”, apoi, separat printr-o fracțiune, numărul de serie al mărfurilor. din coloana 32 din fișa principală sau suplimentară a declarației de mărfuri sau din lista de mărfuri, dacă a fost folosită în locul frunzelor suplimentare în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 30 august 2013 Nr. AS-4-3/15798; clauza 1 din Ordinul Comitetului Vamal de Stat nr. 543, MNS nr. BG-3-11/240 din 23 iunie 2000; subp. 30 clauza 15, sub. 1 clauza 43 din Instrucțiuni, aprobată. Prin decizia CCC din 20 mai 2010 nr. 257 (denumită în continuare Decizia nr. 257);
• țara de origine a mărfurilor. În factură, în coloanele 10 și 10a, sunt indicate un cod digital și, respectiv, o denumire scurtă a țării de origine a mărfurilor. subp. „k”, „l” clauza 2 din Regulile de completare a unei facturi, aprobate. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011. Ca regulă generală, o astfel de țară este un stat în care bunurile au fost produse în totalitate sau supuse unei prelucrări suficiente. clauza 1 art. 58 TK TS. Informațiile necesare pot fi găsite, de exemplu, în coloana 16 din declarația de mărfuri.

După cum puteți vedea, atunci când vinde mărfuri străine, importatorul însuși poate completa o factură pe baza declarației vamale. Dar această sursă primară nu este disponibilă revânzătorului. Acesta poate opera doar pe datele de factura primite de la furnizor. Care, apropo, poate să nu fie importator.

Prin urmare, în cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează în mod direct că vânzătorul de mărfuri străine este responsabil numai pentru conformitatea datelor pe care le reflectă în facturile de ieșire cu informațiile conținute în facturile de primire și documentele de expediere primite de la furnizor x clauza 5 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, singura sarcină a unui revânzător de mărfuri importate este să nu greșească atunci când „controlează” informațiile din factura furnizorului primită.

Mai mult, deși numărul declarației și țara de origine a mărfurilor sunt detalii obligatorii ale facturii, erorile din coloanele 10-11 ale facturii de primire (precum și lipsa informațiilor din acestea) nu ar trebui să constituie un obstacol în calea deducerii suma TVA prezentată de furnizor. Până la urmă, aceste neajunsuri nu împiedică autoritățile fiscale să identifice clauza 2 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse:

• vânzător și cumpărător de mărfuri;
• denumirea mărfurilor și costul acestora;
• rata de impozitare și valoarea impozitului solicitat.

CONCLUZIE

Pentru a aplica o deducere de TVA, revânzătorul de mărfuri importate nu este deloc obligat să solicite de la furnizori copii ale declarațiilor vamale de import și să compare informațiile specificate în acestea cu datele din factura de primire a furnizorului.

Testează cu pasiune

Dar teoria uneori diverge de la practică. Să vedem ce pretenții au făcut autoritățile fiscale cu privire la completarea coloanelor 10-11 din factură:

• absența țării de origine și a numărului declarației vamale Rezoluția 19 a AAS din 1 octombrie 2015 Nr. A14-16812/2014; FAS PO din 04.01.2014 Nr. A72-12341/2012;
• reflectarea numărului declarației conform căruia mărfurile au fost importate în Rusia într-un volum mai mic decât cel indicat în factura însăși Hotărârea AS MO din 6 octombrie 2015 Nr. F05-13279/2015;
• reflectarea numărului declarației vamale, conform căreia au fost importate în țara noastră alte mărfuri decât cele indicate în factură;
• Numărul declarației vamale este format din mai mult de 21 de cifre, deoarece conține o cifră suplimentară printr-o fracțiune, care reflectă numărul mărfurilor importate, deși Serviciul Fiscal Federal recomandă indicarea numărului declarației vamale exact în acest mod. Rezolutie 11 AAS din 06.08.2016 Nr.11AP-6052/2016.

Dacă fiscul refuză o deducere numai pe baza căîn factura pentru mărfurile cumpărate din import coloanele 10-11 nu sunt completate, Există șanse de a contesta această decizie.

Legislația fiscală se bazează pe prezumția de bună-credință a contribuabilului. Iar furnizarea facturilor corect executate sta la baza primirii unei deduceri de TVA, cu exceptia cazului in care inspectorii fac dovada ca informatiile cuprinse in acestea sunt incomplete, nesigure, contradictorii. clauza 1 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 Nr. 53. Și așa cum am spus deja, erorile din coloanele 10-11 ale facturii nu interferează cu aplicarea deducerii TVA. Prin urmare, este posibil ca disputa să fie soluționată înainte de judecată, cu excepția cazului în care, desigur, faptul tranzacției este pus la îndoială, furnizorul este de bună-credință, iar bunurile au fost efectiv importate. De exemplu, din Belarus fără a completa o declarație vamală.

Ca argument, instanțele citează și explicațiile Curții Constituționale conform cărora contribuabilul nu este responsabil pentru acțiunile altor organizații care participă la procesul în mai multe etape de plată și virare a impozitelor la buget. Iar conceptul de „contribuabili de bună credință” nu poate fi interpretat ca impunând responsabilități suplimentare organizațiilor care nu sunt prevăzute de lege. Hotărârea Curţii Constituţionale din 16 octombrie 2003 Nr. 329-O; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord din data de 08.04.2014 Nr. A32-28683/2012. Codul Fiscal nu obligă cumpărătorul să verifice autenticitatea numărului declarației vamale.

Cu toate acestea, specialiștii fiscali iau în considerare mai des unul sau altul deficiențe în completarea coloanelor 10-11 ale facturii în contextul primirii unui beneficiu fiscal nejustificat ca urmare a aplicării deducerii TVA. Totodată, instanțele, atunci când se pronunță asupra legalității unei deduceri pe o factură cu erori, se ghidează după explicațiile Plenului Curții Supreme de Arbitraj. Arbitrii nu iau în considerare doar prezentarea formală a documentelor necesare. Ei evaluează realitatea relațiilor financiare și economice cu furnizorul și însăși posibilitatea de a efectua o tranzacție de cumpărare și vânzare de mărfuri importate, în special din punctul de vedere al disponibilității bunurilor în sine, personalului, spațiului de depozit, si vehicule. De asemenea, o deducere de TVA poate fi recunoscută ca un beneficiu nejustificat dacă autoritățile fiscale dovedesc că organizația a acționat fără diligența și precauția și ar fi trebuit să cunoască încălcările obligațiilor fiscale de către contraparte (de exemplu, din cauza interdependenței sau afilierii dintre contribuabil). și contrapartea) pp. 4-6, , 10 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 10.12.2006 Nr. 53.

Dacă furnizorul nu prezintă probleme și realitatea livrării mărfurilor nu ridică îndoieli, atunci este probabil ca instanțele să considere deducerea legitimă, în ciuda deficiențelor la completarea coloanelor 10-11 din factură. Rezolutie 8 AAS din 02.09.2016 Nr.08AP-13789/2015.

Uneori, arbitrii au susținut organizațiile, chiar dacă s-a dovedit că furnizorul, care a indicat în factură numărul fals al declarației vamale, nu era deloc standardul de fiabilitate: a depus rapoarte de TVA zero și nu a prezentat niciun document la ghișeu. -inspecţie. De exemplu, arbitrii Districtului Nord-Vest aflați într-o astfel de situație au decis că, întrucât serviciul fiscal nu infirmă însuși faptul achiziționării bunurilor, iar cumpărătorul nu poate fi învinuit pentru erorile furnizorului în factura emisă de acesta, acesta din urmă poate accepta TVA ca deducere din Hotărârea AS SZO din 04.06.2016 Nr. Ф07-906/2016. Dar nu trebuie să vă faceți speranțe, pentru că s-a întâmplat și așa: după ce au pierdut inițial în instanța de primă instanță și de apel, organele fiscale i-au convins totuși pe arbitrii de la următoarea instanță că valabilitatea avantajului fiscal nu era atât de evidentă. . Și drept urmare, decizia în favoarea organizației a fost anulată, iar dosarul a fost trimis pentru un nou proces. Hotărârea AS MO din 14 iunie 2016 Nr. F05-6146/2016; 9 AAS din 15 februarie 2016 Nr.09AP-59471/2015.

Dar nu totul este atât de roz. Există multe decizii în care arbitrii iau partea inspectorilor și recunosc ca fiind ilegale deducerile de TVA pe facturile fără numere de declarație vamală sau cu numere eronate. Adevărat, facturile executate incorect în astfel de cazuri se dovedesc a fi doar vârful aisbergului. Motivul principal al refuzului de deducere este nerealitatea dezvăluită a operațiunilor comerciale și crearea unui flux formal de documente cu contrapartea pentru a obține un beneficiu fiscal nejustificat - deducerea TVA a vezi, de exemplu, Rezoluția Regiunii Autonome a Regiunii Moscova din 06.06.2016 Nr. F05-7118/2016; AS VVO din 19 februarie 2016 Nr Ф01-6045/2015; AS UO din 26 august 2014 Nr. F09-4869/14. Și cel mai adesea, autoritățile fiscale fac reclamații împotriva exportatorilor care vând bunuri importate achiziționate în Rusia în străinătate și solicită rambursări de TVA pe facturi cu informații nesigure (lipsă) în coloanele 10-11 vezi, de exemplu, Hotărârile AS SZO din 01.03.2016 Nr. F07-2449/2016, din 19.02.2016 Nr. A52-655/2015. Acest lucru nu este surprinzător, deoarece la rambursarea TVA-ului la export, inspectorii verifică cu mai multă atenție.

Dacă factura pentru mărfurile importate nu conține informații în coloanele 10-11 (sau sunt indicate date „neformatate”), este posibilă verificarea părtinitoare. Prin urmare, puteți contacta imediat furnizorul cu o solicitare de clarificare a acestor puncte. Poate că răspunsul scris al furnizorului dvs. vă va mulțumi atât pe dvs., cât și pe evaluatori. Și, cel puțin, însuși faptul de a trimite o solicitare va demonstra exercitarea „due diligence” din partea dumneavoastră.

Ei bine, dacă răspunsul nu face decât să vă întărească îndoielile cu privire la integritatea furnizorului, atunci luați acest lucru drept un motiv pentru a evalua amploarea potențialului beneficiu fiscal nejustificat și gândiți-vă la o posibilă schimbare a contrapartidei.

Variații acceptabile în completarea coloanelor 10-11 ale facturii

Evident, perspectiva pierderii deducerii îi face pe contabili destul de atenți față de facturile primite. Dar, în unele cazuri, preocupările cu privire la informațiile „non-standard” din coloanele 10, 10a și 11 sunt complet nefondate.

Nu este indicată o anumită țară, dar este scris „UE”.

La achiziționarea de mărfuri de fabricație europeană, facturile primite completate în acest mod sunt frecvente. Cert este că legislația vamală permite recunoașterea ca țară de origine a unui grup de țări care au o uniune vamală în clauza 1 art. 58 TK TS. Iar dacă marcajele aplicate mărfurilor sau documentele furnizate nu indică nicio țară specifică de origine a mărfurilor, ci Uniunea Europeană, atunci în coloana 16 „Țara de origine” din declarația vamală pentru mărfuri „UNIUNEA EUROPEANĂ” poate fi indicat. subp. 15 p. 15 Instrucțiuni, aprobate. Hotărârea nr. 257. Desigur, Uniunea Europeană nu apare în Clasificatorul tuturor țărilor din lume; nu este prevăzut un cod pentru aceasta. După cum explică autoritățile de reglementare, atunci când indicați „UE” sau „Uniunea Europeană” sau „Uniunea Europeană” în coloana 10a a facturii, în coloana 10, unde este reflectat codul țării, trebuie să puneți o liniuță pentru Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 19 iulie 2012 Nr.03-07-09/68; Serviciul Fiscal Federal din 09.04.2012 Nr. ED-4-3/14705@.

Informațiile din coloana 11 nu se potrivesc cu formatul numărului declarației vamale

Numărul declarației vamale este format din trei elemente (codul vamal, data și numărul de serie efectiv al declarației). Și la completarea unei facturi, acest număr este completat cu numărul de serie al produsului. Dar poate veți întâlni o factură, în coloana 11 din care este indicat următorul număr, de exemplu: 10226010/ 220215 DESPRE 003344. Aceasta nu este o eroare. Vama a eliberat pur și simplu mărfurile pe care le-ați achiziționat înainte de a depune o declarație vamală pe baza obligației declarantului de a depune o declarație vamală și de a furniza documentele și informațiile necesare clauza 1 art. 197 TK TS. Și numărul acestei obligații (și nu numărul declarației vamale) este indicat în factură. Ministerul Finanțelor consideră că acest lucru este posibil Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 11 februarie 2015 Nr.03-07-09/5810.

Numărul de serie al produsului nu este specificat

Finanțatorii consideră completarea coloanei 11 a facturii în acest fel ca indicând informații incomplete despre numărul declarației vamale. Dar, în același timp, explică că absența numărului de serie al mărfurilor din coloana 32 din fila principală sau suplimentară a declarației vamale sau din lista de mărfuri (dacă a fost folosită în locul foilor suplimentare) nu poate fi o baza pentru refuzul deducerii TVA-ului Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18.02.2011 Nr.03-07-09/06.

Motive întemeiate pentru necompletarea coloanelor 10-11 ale facturii

La achiziționarea de mărfuri importate, pe lângă facturile de intrare completate „non-standard”, întâlniți și cele în care în coloanele 10, 10a și 11 sunt în general liniuțe. Dar asta nu înseamnă deloc că trebuie să te pregătești să aperi deducerile de TVA în instanță sau să le iei rămas bun de la ele. Întrebați furnizorul despre motivele pentru care ați completat factura în acest fel. Este posibil să se dovedească a fi destul de respectuoși.

MOTIVUL 1. Mărfurile au fost importate din țările UEE.

Nu se emite o declarație vamală pentru mărfurile importate din Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan. Prin urmare, după cum explică Ministerul Finanțelor, în timpul vânzării ulterioare a unor astfel de mărfuri importate, trebuie introdusă o liniuță în coloanele 10, 10a și 11 ale facturii și vezi, de exemplu, Scrisori ale Ministerului de Finanțe din 25 iulie 2012 Nr. 03-07-13/01-43, din 17 octombrie 2011 Nr. 03-07-13/01-41. Dar, în același timp, indicând în coloana 10a a facturii, să spunem, cuvintele „Republica Belarus”, „Republica Kazahstan”, „Uniunea vamală” nu vor interfera cu aplicarea unei deduceri. La urma urmei, acestea vor fi pur și simplu informații suplimentare, a căror includere în facturi nu este interzisă.

Rețineți că toate acestea se aplică mărfurilor provenite din:

• din Belarus, Kazahstan, Armenia sau Kârgâzstan;
• din alte țări, dar puse în liberă circulație pe teritoriul țărilor UEE clauza 1 din Hotărârea CCC din 17.08.2010 nr.335; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 septembrie 2012 Nr.03-07-14/88.

MOTIVUL 2: Furnizorul dvs. a achiziționat bunuri în Rusia de la un vânzător care nu emite facturi.

După cum am spus deja, furnizorul de mărfuri străine este responsabil doar pentru transferul corect al datelor de pe factura de intrare a vânzătorului în factura de ieșire. Prin urmare, furnizorul dvs. pur și simplu nu va avea informații despre numărul declarației vamale și țara de origine a mărfurilor dacă le-a cumpărat de la un agent cu regim special care nu emite facturi. În acest caz, conform departamentului financiar, în coloanele 10 și 11 ale facturii, furnizorul trebuie să pună un spațiu liber. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 20 august 2015 Nr.03-07-08/48092. Deci nu este nevoie să solicitați un număr de declarație vamală de la furnizorul de mărfuri importate.

MOTIVUL 3. Bunurile achiziționate și-au „schimbat” țara de origine.

Mărfurile străine suficient prelucrate în țara noastră vor fi considerate rusești și clauza 1 art. 58 TK TS. În cazul general, suficiența prelucrării este indicată de o modificare a codului HS EAEU la nivelul oricăreia dintre primele patru cifre din clauza 3 art. 58 TK TS; clauza 4 din Regulament, aprobată. Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la regulile uniforme pentru determinarea țării de origine a mărfurilor” clauza 5 din Regulament, aprobată. Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la regulile uniforme pentru determinarea țării de origine a mărfurilor”. Acesta este de exemplu:

• amestecarea mărfurilor (componentelor), care nu duce la o diferență semnificativă a produsului rezultat față de componentele originale;
• operatii simple de asamblare si demontare;
• îmbuteliere, ambalare în conserve, sticle, pungi, cutii, cutii și alte operațiuni simple de ambalare;
• sortarea, clasificarea, selecția, selecția (inclusiv compilarea de seturi de produse);
• împărțirea mărfurilor în componente, ceea ce nu duce la o diferență semnificativă între componentele rezultate și produsul original.

Adică nu orice set sau set de mărfuri format în țara noastră din mai multe bunuri importate în Rusia din alte țări va avea origine rusă.

MOTIVUL 4. Este imposibil să se stabilească cu certitudine sub ce declarație au fost importate mărfurile vândute.

Acest motiv, poate, poate fi doar numit respectuos condiționat.

Da, Ministerul Finanțelor a explicat că este acceptabil să nu se completeze coloanele 10, 10a și 11 din factură, de exemplu, atunci când, după amestecarea și ambalarea semințelor importate în țara noastră din diferite țări, este imposibil să se stabilească țara de origine și numerele declarației vamale Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 02.05.2015 Nr.03-07-09/4572.

Totuși, în alte situații similare, finanțatorii recomandă să faci lucrurile altfel. De exemplu, atunci când se emite o singură factură pentru vânzarea mărfurilor importate importate în baza diferitelor declarații vamale (atât dintr-o țară, cât și din mai multe țări), Ministerul Finanțelor propune să indice numerele tuturor acestor declarații vamale în coloanele 11, 10 și 10a din factură, precum și codurile și numele tuturor țărilor de origine a mărfurilor în Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 aprilie 2015 Nr.03-07-08/23285.

În ultimele zile ale sesiunii de primăvară a anului 2016, legiuitorii au adoptat amendamente care oferă tuturor posibilitatea de a primi informații gratuite de la vamă despre faptul importului unui anumit produs în baza unei anumite declarații vamale. Pentru a face acest lucru, va trebui să trimiteți o cerere la vamă în formă de hârtie sau prin internet, indicând numărul de înregistrare al declarației vamale, țara de origine a mărfurilor, cantitatea acestora și numărul mărfurilor declarate. Un răspuns la o solicitare pe hârtie ar trebui să fie primit în cel mult 10 zile, iar autoritățile vamale vor răspunde solicitărilor pe internet în următoarea zi lucrătoare. Partea 5-7 Art. 100 din Legea din 27 noiembrie 2010 nr.311-FZ. Rămâne de așteptat până când se aprobă formularul de aplicare la vamă și se stabilește tehnologia de transmitere a informațiilor prin internet. Partea 9, 10 Art. 100 din Legea din 27 noiembrie 2010 nr.311-FZ.

Acest lucru va permite revânzătorilor de mărfuri importate să exercite „grijirea și diligența” cuvenite, dacă este necesar. Dar să subliniem încă o dată că obligația de a verifica exactitatea numerelor declarațiilor vamale din facturi nu este stabilită prin lege.

Bună ziua Taisiya.
Da, trebuie să trimiteți o declarație actualizată pentru al treilea trimestru. Dacă nu depuneți o declarație actualizată, atunci factura dumneavoastră nu va găsi o „pereche” în timpul verificării, iar biroul fiscal va primi solicitări de clarificare a informațiilor către dumneavoastră și contrapartea dumneavoastră.

În ciuda faptului că, potrivit paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a depune o declarație actualizată apare numai dacă greșelile făcute au condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit bugetului, un număr și o dată de factură specificate anterior; posibil doar prin depunerea unei declarații fiscale actualizate.
Din păcate, nu ați indicat în ce factură a fost făcută eroarea. Prin urmare, să ne uităm la cum să o corectăm în Contabilitatea 1C folosind exemplul unei facturi primite și corectând o eroare din registrul de achiziții:

Efectuăm următoarele acțiuni:
1. Pentru corectarea detaliilor facturii, întocmim documentul „Reglare chitanță” pe baza documentului de chitanță.
2. În „Reglarea chitanțelor” din fila „Principal”, în câmpul „Tipul operațiunii”, selectați valoarea „Corectarea erorii proprii”.
Câmpuri: „Base”; "Organizare"; „Contraparte”; „Acord”, se completează automat pe baza documentului „Chitanță (act, factură)”
În câmpul „Reflect ajustare”, setați valoarea la „Numai în contabilitatea TVA”, deoarece corectarea erorilor tehnice la introducerea detaliilor facturii nu afectează reflectarea tranzacțiilor în conturile contabile și nu necesită efectuarea de înscrieri în registrul contabil.
3. În blocul „Corectarea erorilor în detaliile facturii”:
în rândul „Ce corectăm”, se introduce automat un hyperlink către documentul în curs de corectare „Factură primită”;
pentru indicatori: „Număr primit”; "Data de"; „TIN al contrapărții”; „Punctul de control al contrapartidei”; „Cod tip operațiune”, sunt formate două coloane cu indicatorii „Valoare veche” și „Valoare nouă”, în care sunt transferate inițial automat informațiile corespunzătoare din documentul „Factură primită”.
În coloana „Valoare nouă”, introduceți datele corecte.
4. Generați o declarație de TVA actualizată pentru trimestrul 3. La generarea unui decont de TVA actualizat pentru trimestrul 3, vor fi incluse aceleași secțiuni ca și în declarația primară (clauza 2 din Procedura de completare a declarației de TVA, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie, 2014 Nr. ММВ-7-3/558 @).
Data semnării declarației trebuie indicată nu mai devreme de data documentului „Ajustarea chitanței”.
Puteți afla mai multe despre cum să corectați erorile din numărul facturii de pe discul ITS în articolul Corectarea erorilor la introducerea detaliilor unei facturi primite în cartea de achiziții http://its.1c.ru/db/accnds#content: 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81

Cumpărătorul a plătit marfa, iar vânzătorul a expediat marfa în același trimestru. În acest caz, sumele transferate nu pot fi considerate avans. Aceasta înseamnă că nu este necesar să completați rândul 5 al facturii. Rezoluția comentată a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse completează practica de arbitraj stabilită în favoarea companiilor. ( HOTĂRÂREA PREZIDIULUI ÎNALTEI CURȚI DE ARBITRAJ A RF din 10 martie 2009 Nr. 10022/08)

CONTROLORII CER NUMĂRUL DE PLATĂ
Să presupunem că organizația a primit o plată în avans (plată în avans) de la cumpărător și a livrat bunuri în același trimestru. Ar trebui vânzătorul, la emiterea unei facturi de expediere, să indice în ea numărul documentului de plată prin care au fost transferați banii?

Opinia specialistilor din departamentul financiar este cunoscuta de mult timp: chiar daca plata si livrarea au avut loc in aceeasi perioada fiscala, detaliile de plata trebuie notate pe randul 5 al facturii. În caz contrar, cumpărătorul nu va putea deduce TVA (scrisoarea din 20 ianuarie 2004 Nr. 04-03-11/07). Motivul este următorul. Numărul ordinului de plată, conform căruia este transferată plata în avans pentru mărfurile expediate, este un detaliu obligatoriu al facturii (subclauza 4, clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă factura este întocmită cu încălcarea procedurii stabilite, deducerea TVA este imposibilă (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nici Codul Fiscal și nici Regulile pentru păstrarea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914; în continuare - Regulile) ) prevăd excepții pentru cazurile în care plata mărfurilor și expedierea au avut loc în aceeași perioadă. Autoritățile fiscale sunt ghidate de această poziție (vezi tabelul).

ALTE SITUAȚII PROBLEME LEGATE DE COMPLETAREA RÂNDULUI 5 DIN FACTURA

PLĂTIȚIILE ȚI-AU SPRIJUT RF
Din fericire, judecătorii FAS nu împărtășesc această abordare a controlorilor (a se vedea, de exemplu, deciziile districtului FAS Moscova din 30.08.06 nr. KA-A40/7949-06, districtul Ural din data de 07.05.07 nr. Ф09 -5097/07-С2).

Acum Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse este de partea contribuabililor. În decizia publicată, judecătorii au indicat: dacă plata a fost primită în aceeași perioadă fiscală în care au fost expediate bunurile (lucrări efectuate, servicii prestate), această plată nu poate fi considerată avans în sensul capitolului 21 „Valoarea adăugată”. Taxă” din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și dacă da, atunci nu este necesar să completați rândul 5 al facturii în această situație.

Rețineți că Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a remarcat deja că plata pe care furnizorul a primit-o în aceeași perioadă fiscală când a vândut mărfuri pentru export nu este o plată în avans (Rezoluția nr. 10927/05 din 27 februarie, 2006). Însă, în sentința publicată, judecătorii celei mai înalte instanțe de arbitraj au permis pentru prima dată direct să nu completeze rândul 5 al facturii dacă plata și expedierea au avut loc în aceeași perioadă.

ESTE MAI UȘOR SĂ FACEȚI CORECTII DECÂT A ARGUI
Desigur, documentul comentat va consolida și mai mult poziția instanțelor de arbitraj. Cu toate acestea, nu este o indicație directă pentru autoritățile fiscale. Aceasta înseamnă că riscurile unor taxe suplimentare nu pot fi excluse. Dacă apare un litigiu, cu un grad ridicat de probabilitate se poate argumenta că victoria va fi de partea plătitorului. Dar este încă mai ușor să nu aduci problema în instanță, ci să ceri vânzătorului să indice numărul ordinului de plată în factură.

In cazul in care furnizorul este situat geografic departe de organizatia dumneavoastra, prin acord cu acesta, puteti completa singur factura introducand numarul manual. Autoritățile fiscale nu ar trebui să aibă plângeri, deoarece facturile completate parțial folosind un computer și parțial manual pot fi înregistrate în carnetul de achiziții (clauza 14 din Reguli).

Este posibilă și următoarea situație: banii sunt creditați în contul vânzătorului ca plată a mărfurilor și sunt expediați cumpărătorului în aceeași zi. Este necesar să completați rândul 5 al facturii în acest caz?

Aici trebuie să luați în considerare următoarele. Pentru plățile fără numerar, plata primită în ziua expedierii mărfurilor nu este considerată plată în avans. În momentul expedierii, vânzătorul poate să nu știe dacă banii de la cumpărător au fost transferați în contul său bancar (de obicei, el primește informațiile relevante dintr-un extras de cont abia în ziua următoare). Prin urmare, dacă banii au ajuns în contul bancar în ziua expedierii, vânzătorul are tot dreptul să pună o liniuță în rândul 5 al facturii.

Scrisoare din partea Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Întrebare: Vă rugăm să explicați următoarea situație. Este posibil să recuperați TVA-ul pe o factură care conține o adresă incompletă a cumpărătorului, de exemplu, care nu include un număr de birou, o scrisoare sau un număr de sediu? În scrisorile sale, Ministerul Finanțelor a vorbit despre adrese incorecte (scrisoare din 08.08.2014 N 03-07-09/39449). La fel ca și practica de arbitraj în favoarea contribuabilului.

Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat, prin Rezoluția nr. F03-A51/07-2/4466 din 1 noiembrie 2007, a indicat că dacă pe factură nu este indicat numărul biroului, aceasta nu este o bază necondiționată. pentru refuzul rambursării TVA-ului.

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 28.04.2006 N A56-26381/2005 are în vedere situația în care organul fiscal, invocând o indicare incorectă a adresei (fără a indica numărul casei și numărul de localul ocupat în acesta), a refuzat să deducă TVA. Potrivit instanței, inspecția ar fi trebuit să sesizeze organizația despre această eroare, ceea ce nu a făcut-o. Prin urmare, este imposibil să refuzi o deducere pe această bază dacă cumpărătorul este identificat diferit.

Răspuns: In legatura cu solicitarea privind indicarea adresei cumparatorului in facturi, informeaza Departamentul de Taxa si Politica Vamala.

Conform paragrafului 2 al paragrafului 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, facturile trebuie să includă adresa cumpărătorului.

Subparagraful „k” al paragrafului 1 din Regulile pentru completarea unei facturi utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137, stabilește că la rândul 6a „Adresa” a Pe factură se indică adresa persoanei juridice persoane indicate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, pe raza sediului persoanei juridice, sau adresa de reședință a unui întreprinzător individual indicată în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali.

Potrivit paragrafului doi al paragrafului 2 al articolului 169 din Cod, erorile din facturi care nu împiedică autoritățile fiscale să identifice vânzătorul și cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în timpul unui control fiscal nu constituie motive pentru refuzul de a acceptă sumele taxei pe valoarea adăugată pentru deducere.

Astfel, indicarea unei adrese incomplete a cumpărătorului nu constituie un temei pentru recunoașterea unei facturi întocmite cu încălcarea procedurii stabilite, cu condiția ca cumpărătorul să poată fi identificat pe baza altor detalii ale facturii.

Această scrisoare nu conține norme legale sau reguli generale care specifică cerințe de reglementare și nu este un act juridic de reglementare. În conformitate cu scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 august 2007 N 03-02-07/2-138, scrisoarea trimisă de Departament are un caracter informativ și explicativ cu privire la aplicarea legislației ruse. Federația privind impozitele și taxele și nu interferează cu respectarea normelor legislației privind impozitele și taxele într-o înțelegere diferită de interpretarea expusă în prezenta scrisoare.

Director adjunct al Departamentului