Декретные выплаты облагаются налогом. Облагаются ли подоходным налогом (ндфл) декретные? Куда работодателю идти за возмещением расходов на пособие

Большая часть доходов граждан облагается налогами, однако стоит рассмотреть, облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам. Данное событие несет за собой достаточно обширные траты. Поэтому логичным будет предположить, что данный вид выплат не подлежит налогообложению. Но так ли это на самом деле? Разберемся подробнее в данной статье.

Поддержка от государства

Разумеется, повышение демографической ситуации в стране – это одна из первостепенных задач. Именно поэтому государство старается создать максимально благоприятные условия для этого. Рождение одного ребенка является достаточно энерго- и финансово затратным делом. А когда детей двое или даже трое, это превращается в настоящее испытание. В силу этого поддержка от государства крайне важна.

Можно выделить несколько материальных способов поддержки различных семей, руководствуясь их состоянием. Рассмотрим на конкретных примерах:

• Первым можно выделить пособие по беременности и дальнейшим родам.
• Также существует разовая материальная поддержка для женщин, которые встали на учет в медицинском учреждении на раннем сроке беременности.
• Еще одно разовое пособие можно получить, непосредственно родив ребенка.
• Для родителей существует возможность оформить пособие по уходу за своим ребенком, которое выплачивается ежемесячно.

Такое обширное количество вариантов материальной поддержки действительно стимулирует рождаемость. Зачастую сумм, которые получают родители, достаточно для тех целей, на которые они выделяются. Поговорим подробнее про первое пособие.

Беременность и роды

Трудоспособная женщина может на определенном месяце оформить себе больничный листок, обозначающий ее временную нетрудоспособность. Если быть точнее, то так называемый «декретный отпуск» женщина может оформить на седьмом месяце беременности. Теперь рассмотрим конкретные случаи получения больничного в случае беременности:

• В том случае, когда это первый ребенок женщины и только один плод, она имеет право взять больничный не более чем за 65 дней до непосредственного рождения ребенка. Дальнейшие дни декретного отпуска не должны превышать 140 дней.
• Когда это опять же первый ребенок, но плода два или более, есть возможность уйти в декрет несколько раньше. Если говорить точнее, то за 80 дней до родов. В целом отпуск не превышает 190 дней.
• Если учесть прошлый пункт и добавить к нему какие-то осложнения в ходе беременности, то сроки несколько увеличатся. Но не более, чем на 15 дней.
• Также в этот список попадают ситуации с усыновлением ребенка, возраст которого не превышает трех месяцев со дня рождения. Выплаты в этом случае получает один из новых родителей. А отпуск составляет около 65 дней.
• Когда происходит усыновление более чем одного ребенка, то сроки опять увеличиваются. Максимально возможная длительность – 100 дней со дня рождения малыша.

Теперь поговорим немного непосредственно о суммах, которые выплачиваются матери при беременности и последующих родах в виде одноименного пособия. Для начала стоит сказать, что возможна такая ситуация, что совпали и декрет по беременности, и отпуск по уходу за малышом до полутора лет. В этом случая мать не имеет возможности получить одновременно оба пособия. Поэтому ей придется выбирать большее по сумме, внеся поправки в бухгалтерии, если это требуется.

Пособие по беременности и родам НДФЛ

Итак, рассмотрим для начала максимальные суммы, которые может получить женщина во время своей беременности и при последующих родах. Для начала возьмем мать, у которой лишь один плод и беременность проходила без каких-либо осложнений:

• На 2015 год таким женщинам предлагалась максимальная сумма в размере 220 600 рублей. В данном случае мы суммируем все возможные выплаты.
• В 2016 году выплата стала несколько больше, а именно 240 100 рублей.

Ситуация несколько меняется, если роды или сама беременность женщины протекали с какими-то осложнениями. Если говорить в цифрах, то:

• В 2015 году общая сумма выплат при подобном отпуске составляла 250 700 рублей.
• На момент 2016 года выплаты еще увеличились. Они дошли до значения в 270 500 рублей.

Отсюда следует, что в 2017 году данная цифра станет еще выше. На сегодняшний день окончательно не установлена точная максимальная сумма. Однако можно быть уверенным, что возрастет она значительно. Даже если сравнивать с увеличением прожиточного минимума и МРОТ по всей России. Финансирование учреждений, которые выдают данные выплаты, также выросло.

Видя подобные суммы, можно задуматься: облагается НДФЛ отпуск по беременности и родам? Стоит обрадовать читателей. Данный вид выплат входит в перечень тех, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Однако возможны ситуации, когда он все-таки вычитается из сумм, получаемых женщиной. В том случае, если идут доплаты со стороны организации, в которой она работает.

Как вывод, хотелось бы сказать, что данных сумм действительно хватает на те товары, для которых выделяются средства. Тем более эти выплаты в виду больших затрат при рождении и воспитании ребенка не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Трудовое законодательство предоставляет забеременевшей работнице право на протяжении некоторого времени не выходить на работу.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

За этот промежуток времени, называемый по простонародному декрет, работодатель должен начислить ей пособие.

Определяет официальное название этого промежутка времени – отпуск, связанный с беременностью и родами.

Основные моменты

Отпуск, связанный с беременностью и родами предоставляется на основании больничного листа, продолжительностью 140 дней (70 до родов и 70 после них).

В случаях сложной или многоплодной беременности, а также родов, протекавших с осложнениями длительность больничного может быть увеличена до 180 дней.

Трудовое законодательство запрещает работодателю пытаться сократить пребывание женщины в декрете и требовать ее досрочного выхода на работу.

Сокращение продолжительности декрета законодательством предусмотрено только если:

• работница сама этого захочет и ее состояние здоровья позволит это сделать;
• беременность будет прервана;
• ребенок родится мертвым или умрет после рождения, не прожив 6 суток.

Определения

Трудовое законодательство, осуществляющее правовое регулирование предоставления отпусков такого понятия как «декрет» не содержит. Это определение является простонародным.

Закон разграничивает два вида отпуска, которыми сопровождаются беременность, роды и последующий уход за малышом, которые в совокупности представляют собой декретный отпуск:

Порядок оплаты суммы

За весь период декретного отпуска женщина будет получать государственное пособие (декретные выплаты).

Расчет декретных выплат производится исходя из:

• определенного расчетного периода;
• средней зарплаты за период двух последних лет;
• общей длительности отпуска.

Алгоритм начисления и выплаты декретных можно представить следующим образом:

1. Беременная работница ориентировочно на 30 неделе получает в медучреждении, в котором она стоит на учете, больничный лист и предоставляет его на предприятие.
2. Кадровым отделом или бухгалтерией подготавливается приказ о предоставлении отпуска данной сотруднице в связи с ее беременностью.
3. В течение 10 дней на основании приказа и больничного листа бухгалтерия рассчитывает размер пособия, исходя из среднего заработка сотрудницы основываясь на данных бухгалтерского учета.
4. В даты ближайшей выплаты заплаты сотрудница получает целиком всю сумму начисленных бухгалтерией декретных в кассе предприятия.
5. Сведения о начисленной и произведенной выплате передаются в ФСС.
6. ФСС компенсирует предприятию всю сумму выплаченных беременной женщине декретных.

Нормативная база

Порядок расчета, выплаты и налогообложения декретных регулируется целым рядом нормативных документов:

1. Гарантии предоставления декрета дает Трудовой кодекс.
2. Подробное определение отпуска по БиР, его длительность и порядок предоставления определяет .
3. Порядок налогообложения декретных выплат устанавливает Налоговый кодекс.
4. Расчет декретного пособия проводится в соответствии с требованиями установленными ст. 14 Закона № 255-ФЗ.
5. Для беременных оформляющих декрет в 2019 году ч. 1 ст. 14 вышеуказанного закона предписывает брать для расчетного периода 2019 и 2019 год.
6. Периоды, исключаемые из расчета среднего заработка, установлены частью 3.1 ст. 14 данного Закона.
7. При расчете декретных беременной работнице, работавшей до ухода в декрет в режиме не полного рабочего дня должен применяться коэффициент неполного рабочего времени. Эти требования выдвигает частью 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Не применение этого коэффициента приведет к завышению выплат декретных, компенсировать которые ФСС откажется. Исходя из анализа судебной практики, судебное разбирательство ничего не даст, так как суд займет позицию ФСС.
8. Если в расчетном периоде, который используется при расчете декретных не было заработка или его размер ниже установленного законом МРОТ, бухгалтер, рассчитывающий средний заработок, должен руководствоваться формулой приведенной в .

Облагаются ли декретные выплаты подоходным налогом

Выплата декретных – это вопрос, который волнует не только будущим мам, но и работодателей, а также сотрудников бухгалтерских служб ответственных за их начисление.

Поскольку декретные выплаты подлежат компенсации фондом соцстраха, то ошибки, допущенные при их расчете, могут обернуться для предприятия отказом фонда возместить их предприятию.

Не смотря на то, что вопросы налогообложения декретных выплат достаточно четко регламентированы действующим законодательством у бухгалтеров, производящих их начисление возникает много вопросов.

Особенно это касается нестандартных ситуаций, когда декретница работает или совмещается несколько должностей, или работает с неполной занятостью.

У работающих

Налоговое законодательство () определяет виды государственных пособий, которые не облагаются НДФЛ. К числу таких пособий причислены и декретные выплаты.

Разъяснения по данному вопросу дает и Минфин в своем комментируя правила, освобождающие все виды государственных пособий от обложения налогами.

Удержание налогов с данного вида выплат будет являться незаконным и в обязательном порядке должно быть компенсировано в полном объеме.

У безработных

Законодательство предусматривает, что такой вид социальных выплат, как декретные, предназначен для поддержки работающих женщин, поэтому его начисление привязано к размеру среднего заработка.

Не работающие женщины, которые к тому же не состоят в службе занятости на учете как безработные, не будут иметь права на получение декретных выплат.

Безработные женщины смогут стать получательницами декретных выплат только в том случае если потеряли работу в результате ликвидации предприятия или сокращении штата. Они должны состоять на учете в службе занятости.

Для получения декретных безработная женщина должна обратиться в органы соцзащиты, которые и будут производить выплаты на основании соответствующего заявления и медицинской справки из консультации.

На упрощенке

Индивидуальные предприниматели, осуществляя свою хозяйственную деятельность, очень часто выбирают для налогообложения полученных ими доходов льготный, упрощенный режим.

Налоговое законодательство в таком случае освобождает их от ряда налогов, в числе которых находится и НДФЛ. Поэтому облагаться НДФЛ доходы предпринимателей-упрощенцев не должны.

Однако с социальными пособиями вопрос обстоит несколько иначе. Дело в том, что законодательство не обязывает ИП заключать договоры о социальном страховании с ФСС, это вопрос добровольного выбора предпринимателя.

Если такой договор не заключался предпринимателем, то и права на получение социальных пособий, к числу которых относятся и декретные, у него нет.

То есть предприниматели-упрощенцы без договора о социальном страховании находятся в таком же положении, что и безработные декретницы, для которых взносы рассчитываются на основании МРОТ и уплачиваются в фиксированном размере.

Стать получателями декретных социальных выплат ИП может в том случае, если заключит, как минимум за год до декрета, договор с ФСС и станет добровольным плательщиком социальных взносов.

Размер декретных будет напрямую зависеть от размера взносов, которые начислялись и уплачивались женщиной – предпринимателем. Рассчитывать и уплачивать пособие будет ФСС.

Использование упрощенного режима обложения налогами не отменяет для ИП обязанности производить уплату взносов в ФСС с доходов своих работников наряду с другими работодателями.

Поэтому наемные работники, которые трудятся у ИП, должны получать декретные на общих основаниях.

При работе по совместительству

Женщина, которая работает одновременно в нескольких организациях и ее трудовые отношения с предприятиями оформлены в соответствии с Трудовым кодексом, имеет право на получение пособия по каждому месту работы.

Основанием для оформления декретных будет больничный, который в этом случае оформляется в нескольких экземплярах для каждого работодателя.

Законодательство обязывает работодателя по дополнительному месту работы начислить и выплатить декретные в таком же порядке, как и по основному месту работы.

Следует отличать совместительство от совмещения. Если декретницасовмещала работу сразу на нескольких должностях на одном предприятии, то декретные будут выплачены только один раз.

Справка 2-НДФЛ для декретницы

Форму утвердила своим с целью информирования налоговых органов о выплаченных доходах за прошлый год.

Данные справки заполняются и предоставляются налоговыми агентами в органы налоговой службы отдельно по каждому физлицу, которому были выплачены какие-либо доходы этим налоговым агентом.

Информация для заполнения данных справок о размерах выплаченных доходов и удержанных с них налогов берется из регистров бухгалтерского и налогового учета.

Налоговое законодательство () предусматривает предоставление справок 2-НДФЛ по доходам, которые облагались налогом.

Поскольку выплаты, которые получает декретница, налогом не облагаются, предоставлять по ним справки в налоговую не потребуется.

Согласно действующему законодательству, большинство доходов, получаемых юридическими и физическими лицами, облагаются налогом. В то же время существуют и исключения, перечень которых закреплен в положениях налоговых нормативно-правовых актах. К таковым относятся и различные виды социальных пособий, выплачиваемых государством. Но относятся ли к ним декретные?

В нормах трудового законодательства не содержится такого понятия как декрет или декретные выплаты. Они появились и получили широкое распространение на практике, но не были закреплены в нормативно-правовых актах. Поэтому нередко возникают противоречия, касающиеся использования этих понятий.

Если под декретом подразумевается промежуток времени, когда сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам, тогда данное понятие закрепляется ст.225 ТК РФ. Указанный период оплачивается работодателем, как больничный, в полном объеме. При этом величина выплат зависит от среднего заработка беременной. Порядок оформления данного отпуска регулируется положениями ФЗ №255.

Продолжительность такого отпуска в общем порядке оставляет 140 дней. Но в исключительных случаях она может продлеваться до 180 суток. К особенным обстоятельствам относят: многоплодную беременность, возникшие осложнения в процессе родов и т.п. Решение в данном случае принимается наблюдающим врачом, который имеет право продлить срок больничного.

Уменьшение продолжительности декретного отпуска со стороны работодателя не допускается. С другой стороны, сама сотрудница может принять решение о досрочном выходе на работу. Это допускается, если состояние её здоровья позволяет прервать отпуск, а также в случае прерывания беременности и иных исключительных ситуациях.

Согласно п.1 ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся различные вида гос. пособий, кроме выплат по больничным листам. При этом пособие по беременности и родам, не относят к выплатам по временной нетрудоспособности. Поэтому с данных выплат налог на прибыль не взымается.

Декретные выплаты и порядок их начисления

Женщина в положении, собираясь в декретный отпуск, получает у своего наблюдающего врача соответствующий больничный лист, с указанием срока начала и завершения периода временной нетрудоспособности.

После получения необходимого документа, трудящаяся обязана предоставить его работодателю. Расчет величины выплат производится исходя из продолжительности отпуска и среднего заработка сотрудницы за последние 2 года.

При выплате декретного пособия, работодателю компенсируются все расходы за счет государства. Для этого руководству необходимо передать больничный лист беременной сотрудницы в отдел соцзащиты населения. После проведения проверки, необходимая сумма будет перечислена на счет предприятия.

После завершения отпуска по беременности и родам, трудящийся (при этом не важно – мама или папа) имеет право написать заявление на отпуск по уходу за малышом, до достижения им полутора лет. В течение этого периода работнику будут продолжать начислять выплаты.

Таким образом, к декретным выплатам относят:

• «Родовое» пособие;
• Ежемесячные перечисления, в связи с отпуском по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет;
• Единовременная выплата по факту рождения ребенка.
• Дополнительное пособие за раннюю постановку на учет при беременности.

При этом на получение причитающихся пособий и иных выплат могут рассчитывать не только женщины, имеющие официальное трудоустройство. Также право на них имеют ИП, безработные, а также лица, проходящие обучение в высших и средне специальных учебных заведениях.

Сумма выплат

Если говорить о работающих беременных, при расчёте величины декретных выплат в большинстве случаев сумма будет определяться исходя из их среднего заработка. Исключение составляют гос. пособия фиксированного размера. Их величина определяется по МРОТ.

«Родовой» больничный лист, получаемый беременной, компенсируется исходя из среднесуточного заработка работницы, умноженного на количество дней отпуска. Оплата производится в 100% размере, вне зависимости от стажа сотрудницы. Однако необходимо учитывать установленную законодательством максимальную величину выплат. Превышать её сумма компенсации не может.

Выход в отпуск по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет, предполагает ежемесячные выплаты работнику. Расчёт их величины также производится исходя из среднего заработка трудящегося. При этом пособие выплачивается в размере 40%.

Алгоритм расчётов в данном случае предполагает определение среднесуточного заработка за последние 2 года. Время нахождения в отпуске по уходу за новорожденным в учетный период не включается. Полученное значение умножается на количество рабочих дней в конкретном месяце, а после на 40%. Итоговое значение и будет равно сумме выплаты.

Сроки начисления декретных выплат

Начисление выплат при оформлении «родового» больничного и отпуска по уходу за новорожденным производится, согласно ст.15 ФЗ №255-ФЗ от 29.12.2006г., в течение 10-ти дней с момента подачи необходимых документов работодателю. Руководство предприятия проводит проверку бумаг, после чего передает их в территориальное отделение страховщика, вместе со справкой о величине среднего заработка сотрудницы.

Данная организация осуществляет перечисление необходимой суммы на счет предприятия в течение 10-ти дней после поступления полного пакета документов. После этого пособие выдается работнице во время следующей выплаты зарплаты сотрудникам фирмы.

Пособие частично или полностью неполученное работником по вине предприятия или страховщика, может быть истребовано в любой момент без ограничения срока давности. Если аналогичное нарушение произошло по вине трудящегося, то истребована может быть сумма только за предшествующие 3 года.

Также сотрудник при невыплате пособия имеет право обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию или прокуратуру. Кроме того, он может отстаивать свои интересы в судебном порядке.

Кто имеет право на получение декретных выплат?

Круг лиц, имеющих право на получение декретных, зависит от того, на какие конкретно выплаты он претендуют. Если речь идет о пособии по беременности и родам, а также единовременных выплатах, то их имеет право получить только роженица или, в ряде случаев, усыновитель новорожденного.

Если под декретными выплатами подразумевается пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет, то на его получение может претендовать любой родственник новорожденного, оформивший на своей работе соответствующий отпуск. Важно, что ухаживать за ребенком официально может только один человек. Не допускается оформление нескольких отпусков на одного ребенка.

Ранее в отпуск по уходу за новорожденным могла пойти только мать. Сейчас же таких ограничений нет. Любой родственник, который будет ухаживать за ребенком, имеет право оформить отпуск и получать соответствующее пособие.

Декретные выплаты и НДФЛ

Согласно действующему налоговому законодательству различные виды доходы в нашей стране облагаются подоходным налогом (НДФЛ), в том числе и компенсации за период временной нетрудоспособности. Однако, согласно п.1 ч.1 ст.217 НК РФ больничный лист, полученный беременной женщиной и дающий ей право на выход в отпуск по беременности и родам, не относится к данной группе.

Данный вид дохода является не компенсацией, а своего рода социальным пособием, выплачиваемым государством, в качестве меры финансовой поддержки. В связи с этим с данной выплаты не удерживается НДФЛ.

Это правило распространяется и на пособие, выплачиваемое лицам, оформившим отпуск по уходу за ребенком. Так как это также является мерой господдержки, то подоходный налог с данных выплат не взымается.

Однако и тут есть ряд нюансов, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы.

Нюансы декретных выплат у работающих

Если лицо, имеющее право на получение декретных выплат, перед уходом в отпуск осуществляло трудовую деятельность, то обязанности по перечислению соответствующих сумм возлагаются на работодателя.

При этом фактически расходы предприятие не несет. Оно выступает в роли посредника, перенаправляя денежные средства от страхователя к трудящемуся. Поэтому и обязанность отчисления сборов, в том числе налоговых, возлагается на бухгалтерский отдел работодателя.

В случае с декретными выплатами, в отличие от иных, НДФЛ за них перечислять не требуется. Но даже при его оплате, соответствующие суммы будут возвращены работнику в полном объеме.

Нюансы декретных выплат у безработных

Пособие по родам, а также последующему уходу за малышом, могут получить не только работающие, но еще и те, кто официально не трудоустроен или проходит обучение. В связи с этим, начисление полагающихся сумм происходит в случае, если беременная обратилась с соответствующим заявлением в местное территориальное отделение соцзащиты населения. Для получения выплат необходимо предоставить:

• Трудовую, при её наличии;
• Заявление установленного образца (можно получить бланк в отделении соцзащиты или скачать и распечатать с официального сайта);
• Справку из ЦЗН о нахождении на учете или из учебного заведения;
• Больничный лист (при оформлении родового пособия).

В данном случае перечисление полагающихся средств осуществляется непосредственно УСЗН и отчисление НДФЛ из пособий также не производится.

Нюансы декретных выплат на упрощенке

На получение пособий также могут рассчитывать ИП, но тут тоже есть ограничения. Для осуществления своей деятельности, зачастую они выбирают упрощенную налоговую систему. Она частично освобождает их от налоговых сборов, в числе которых и НДФЛ.

Также они не обязаны заключать с ФСС договоры о соц. страховании и платить им соответствующие взносы. Однако при отсутствии такого договора ИП, частично или полностью лишается возможности получения ряда соц. пособий, среди которых и «родовое», и по уходу за ребенком. В данном случае ИП приравнивается к безработному и имеет право на получение выплат в минимальном объеме, определяемом исходя из установленной величины МРОТ.

Чтобы получать пособие в увеличенном размере, то есть рассчитываемом от среднего заработка, необходимо на момент подачи заявления являться добровольным страхователем в ФСС не менее года. В таком случае декретные выплаты будут определяться исходя из величины ежемесячных отчислений.

Что касается ИП, являющихся работодателями, то, несмотря на упрощенную систему налогообложения, они не освобождаются от необходимости отчисления положенных сборов с доходов их работников. Это касается и страховых взносов в ФСС,

Нюансы декретных выплат при работе по совместительству

Для лиц, осуществляющих трудовую деятельность одновременно у нескольких работодателей по совместительству, законодательством допускается оформление пособия по беременности и родам по обоим местам работы. Но только в случае, если трудоустройство было официальным и руководство фирмы, производило необходимые отчисления в ФСС.

В данном случае женщине необходимо получить у наблюдающего врача больничные листы в количестве равному числу её официальных работодателей. Об этом стоит уведомить доктора заранее, чтобы он подготовил необходимые бумаги. Такое правило связано с тем, что оформление пособия производится на основании предоставленного больничного листа.

Если же работница трудится по совместительству на нескольких должностях у одного работодателя, то пособие будет оформлено ей одно. Как и в других случаях, НДФЛ с декретных выплат взыматься не будет.

Налогообложение других выплат и матпомощи

Что касается налогообложения иных выплат, то согласно ст.217 НК РФ они также являются мерой социальной и материальной поддержки граждан. Поэтому уплата НДФЛ с них не производится. К таким выплатам относятся:

• Единовременное пособие на новорожденного;
• Матпомощь беременным, вставшим на учет в женскую консультацию на раннем сроке.

На их начисление не влияет наличие официального трудоустройства у женщины, так как величина пособий рассчитывается по МРОТ.

В некоторых компаниях положениями локальных нормативных актов предусматривается начисление дополнительных выплат по факту рождения ребенка. Такая матпомощь от работодателя не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4 тыс. рублей.

Планируя бюджет семьи, на период беременности и родов, а также последующего ухода за ребенком, будущие мамы всегда задумываются над тем, какие выплаты и в каком размере они будут получать в этот период. Одновременно, как и в каком размере придется выплачивать пособие, находящемуся в декретном отпуске работнику, нужно задумываться и предпринимателю, самостоятельно ведущему бухгалтерский учет. Одним из злободневных вопросов который интересует как будущих мам, так и их работодателей является вопрос о том, облагаются ли декретные НДФЛ? На него и постарается ответить предлагаемая статья.

Что такое декретные выплаты?

Для начала нужно разобраться, что понимается под декретными выплатами. Государство, декларируя заботу о матерях и их потомстве, предоставляет два вида льгот женщинам на период материнства. Некоторые из них распространяются также на некоторые другие категории работников. Вот эти льготы:

• отпуска,
• денежные пособия.

Женщина, ожидающая ребенка, имеет предусмотренное законодательством право на отпуск по беременности и родам. После его рождения, она также вправе получить предусмотренный российским законодательством отпуск по уходу за ребенком и оставаться в нем до того момента, когда ему исполнится три года. Вместо неё такой же отпуск может получить и другой член семьи, который может осуществлять уход за ребенком. Эти отпуска и называются декретными. А пособия, которые выплачиваются работникам, которые находятся в таких отпусках, называются декретными выплатами.

Государство предусмотрело следующие виды пособий, которые выплачиваются при нахождении в декретных отпусках:

• по беременности и родам,
• по уходу за ребенком.

Как видно из их названий каждое из пособий относится к определенному виду отпуска. При этом стоит иметь в виду, что период выплаты этих пособий может не совпадать со сроком нахождения работника в таком отпуске. Так пособие по уходу выплачивается только до момента, когда ребенку исполнится полтора года. В дальнейшем женщина может продолжать оставаться в отпуске, но пособие она уже получать не будет.

Размер декретных выплат

Теперь определившись, что такое, декретные выплаты нужно знать в каком размере они выплачиваются. Пособие, которое полагается женщине во время отпуска по беременности и родам, исчисляется из размера 100 % от её среднего заработка. Это пособие выплачивается единовременно. В свою очередь, пособие по уходу за ребенком рассчитывается уже в пропорциональном отношении к среднему заработку.

Как видим все виды пособий рассчитываются на основании заработной платы работника. Но, как известно, с заработной платы работника удерживается подоходный налог. В этой ситуации возникает вопрос: «А с декретных НДФЛ удерживается или нет?». Рассмотрим это далее.

Что говорит закон о том облагается ли НДФЛ декретные?

То, какие доходы облагаются НДФЛ, а , установлено в Налоговом кодексе РФ. В частности, к доходам, подлежащим налогообложению, отнесены следующие виды доходов:

• заработная плата и иное вознаграждение за выполнение сотрудником трудовых обязанностей,
• доходы от продажи недвижимого имущества, акций облигаций, иных ценных бумаг,
• дивиденды,
• страховые выплаты и так далее.

Полный перечень доходов, которые согласно закону, подлежат обложению подоходным налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса РФ. В свою очередь статьей 217 этого же документа установлено, какие доходы НДФЛ не облагаются. Сюда относится:

• государственные пособия,
• выплаты, которые связаны с возмещением вреда,
• пенсии,
• выплаты, которые связаны с увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск.
• другие выплаты.

В этом перечне декретные выплаты относятся к государственным пособиям. При этом в законе отдельно указывается, что пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ. В отношении пособий, которые предусмотрены в случае ухода за ребенком и которые выплачиваются до достижения ребенком возраста 1,5 лет, отдельного упоминания нет. Но так как это пособие относится к государственным пособиям, то и оно не облагается НДФЛ. Тем самым, на часто задаваемый вопрос: «облагаются ли декретные НДФЛ?» с большой уверенностью можно ответить, что не облагаются. Причем, как выплаты в период отпуска по беременности и родам, так и в период предусмотренного законом отпуска, в котором работник находится в связи с уходом за ребенком до 1,5 лет.

Кроме это, стоит обратить внимание, что помимо указанных пособий государством установлена периодическая выплата ежемесячной компенсации, которая выплачивается работнику до того момента когда ребенок достигнет соответствующего возраста. Она составляет на сегодняшний день (2015 года) 50 рублей в месяц.

Назначается данная компенсационная выплата с того момента когда женщина или иной работник уходит в отпуск по уходу за несовершеннолетним и до достижения им возраста 3-хлет. Данная компенсация так же не облагается налогом на добавленную стоимость.

Облагается ли доплата до среднего заработка НДФЛ?

При выплате пособий работодатель может производить доплату до среднего заработка. В отличие от вышеуказанных декретных выплат данная доплата не является государственным пособием. Поэтому, по мнению налоговой службы высказанному в многочисленных информационных письмах и согласно судебной практике, доплата до среднего заработка подоходным налогом облагается.

Если сотрудница приносит в бухгалтерию компании-нанимателя больничный лист по беременности и родам, последняя обязана рассчитать и перечислить женщине положенную по закону выплату. При определении ее размера часто возникает вопрос, облагается ли пособие до 1,5 лет НДФЛ. Чтобы не иметь проблем с фискальными органами, работодателю необходимо правильно определить размер пособия, величину налога, отчисляемого в бюджет, и корректно отразить совершенные операции в справке 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС ежегодно.

Появление прибавления в семье – затратное как в материальном, так и в психологическом плане мероприятие. Поэтому государство оказывает посильную помощь парам, которые решили родить ребенка. Один из ее форматов – пособие по беременности и родам (сокращенно – БиР).

Основание для осуществления выплаты – , который выдают женщине в медицинском учреждении, где она состоит на учете. Стандартная продолжительность листка нетрудоспособности – 140 дней, его нужно получить за 70 дней до родов. Законодательство учитывает разные ситуации и увеличивает срок действия документа, если:

• женщина ожидает двойню – на 54 дня;
• у женщины были тяжелые роды – на 16 дней.

Если семейная пара усыновляет малыша, не достигшего трехмесячного возраста, им положено пособие БиР. Срок действия оплачиваемого листка нетрудоспособности – с момента подписания бумаг об усыновлении до истечения 70 дней с даты рождения ребенка.

Как рассчитать размер пособия по БиР?

Порядок исчисления размера пособия по БиР определяется федеральным законом №81 от 1995 года. Согласно его положениям, для работающих матерей и военнослужащих оно рассчитывается исходя из среднего заработка. Для неработающих женщин (студенток, домохозяек), выплата составляет фиксированную величину, устанавливаемую властями ежегодно с учетом уровня инфляции.

Для исчисления пособия по БиР используется формула:

Пособие = СДЗ* ЧД, где

СДЗ – среднедневной заработок женщины, определенный за последние два года;

ЧД – число дней декрета, указанное в больничном листке.

Важно! Размер среднедневного заработка ограничен минимальной и максимальной величинами, устанавливаемыми федеральными властями на каждый год.

Для определения среднедневного заработка применяется правило:

СДЗ = СЗ/ Д, где

СЗ – совокупный заработок, полученный за два предшествующих года. Если расчет производится в 2017 году, нужно сложить значения за 2015 и 2016 гг. В сумму включается вся «белая» зарплата работницы, т.е. указанная в справке 2-НДФЛ.

Д – число календарных дней в периоде.

Важно! Если женщина работает по совместительству у двух работодателей, каждая компания рассчитывает и переводит размер пособия независимо от другой.

Из расчета исключаются периоды нахождения на больничном и в декретном отпуске. Закон оставляет женщине право заменить любой из двух расчетных годов на более ранний, если сумма пособия от этого возрастет и хотя бы в одном из двух последний календарных годов она находилась в декрете.

Если сотрудница работает в компании менее двух лет, для корректного расчета бухгалтеру следует запросить справку с предыдущего места работы.

Пособие по беременности и родам: облагается НДФЛ или нет?

По общему правилу НДФЛ облагаются доходы, влекущие образование материальной выгоды и пересчитываемые в денежное выражение, если они не поименованы в ст. 217 НК РФ. Пособие по БиР названо в качестве самостоятельной позиции в законодательном перечне, поэтому начислять и уплачивать подоходный налог с него не следует.

Размер пособия по БиР имеет верхнюю границу, поэтому оказывается меньше, чем привычная зарплата работницы. Отдельные компании-работодатели в рамках проводимых социальных программ доплачивают сотрудницам сверх максимальной величины из собственных средств. Подобные перечисления не запрещены законодательно, но не относятся к освобождаемым от НДФЛ поступлениям. Из них нужно рассчитывать и перечислять в бюджет подоходный налог.

Действующее законодательство оставляет фирмам-нанимателям возможность поддержать сотрудниц-мам материально и не платить НДФЛ. Согласно ст. 217 НК РФ, не подлежит обложению налогом материальная помощь, выплаченная в пределах 50 000 рублей в течение 12 месяцев с момента появления ребенка. Работодателю нужно совершить единовременное перечисление в указанных пределах и убедиться, что аналогичную помощь не получил ранее отец малыша. Выданные деньги семья вправе использовать по своему усмотрению.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: расчет и обложение НДФЛ

Пособие перечисляется одному лицу, осуществляющему уход за ребенком: матери, отцу, бабушке, опекуну и т.д. Оно назначается с момента рождения малыша и перестает начисляться с даты выхода матери на работу или достижения крохой полуторогодовалого возраста.

Для расчета суммы к получению используется формула:

Пособие = СЗ* 30,4* 0,4, где

СЗ – среднедневной заработок;

30,4 – среднее количество календарных дней в месяце;

0,4 – установленный законодательством размер пособия – 40% от дохода.

Сумма выплат имеет нижний и верхний предел. Первый определяется уровнем МРОТ, второй – максимальной планкой среднедневного заработка для расчета пособий, исчисляемой законодательно.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет поименовано в Налоговом Кодексе как выплата, освобожденная от НДФЛ (п. 1 ст. 217). Это означает, что у работодателя не возникает обязанности рассчитывать, удерживать и переводить налог в бюджет.

Исключение – ситуация, когда работнице доплачивают до среднего заработка сверх установленным законом лимитов.

2 -НДФЛ: пособия по уходу за ребенком

Законодательство обязывает работодателя ежегодно заполнять и передавать в «свою» налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ по всем нанятым сотрудникам. В отчетах отражаются сведения о полученных за истекший год доходах, вычетах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах. Сведения представляются отдельно по каждому специалисту.

Заполняя отчеты, работодатель следует законодательным правилам. Согласно им, в 2-НДФЛ пособие по беременности и родам не показывается ни в каком виде. Это вытекает из положения о том, что в справках не отражается информация о поступлениях работников, освобожденных от обложения подоходным налогом. Фискальным структурам не нужны такие сведения, потому что их цель – проверить правильность расчета работодателями сумм отчислений в казну.

По такой же логике не следует отражать в 2-НДФЛ отпуск по уходу за ребенком, поскольку получаемые пособия не облагаются подоходным налогом. Это касается случая, когда женщина не работает в режиме неполного дня, а находится дома, посвящая все время малышу.

Важно! Пособие по БиР и на новорожденного до 1,5 лет нужно не путать с больничными по уходу за ребенком. Это выплата не поименована в ст. 217 НК РФ и не освобождена от налогообложения. С полученных матерью средств нужно удержать 13%. В справке проставляется код – 2300.

Законодательные правила обязывают работодателя отразить положенные матери вычеты в справке 2-НДФЛ: ребенок-инвалид или ребенок до 18 лет. В первом случае налогооблагаемая база уменьшается на 12 000 руб., во втором – на 1 400 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .